India

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in India

1. Registro per la presentazione dei bilanci

In India, le società sono tenute a presentare i propri bilanci e relazioni annuali al Ministero degli Affari Societari (MCA) ( https://www.mca.gov.in ) attraverso il portale MCA21. Il registro in cui vengono depositati questi documenti è noto come Registro delle Imprese (RoC).

2. Forme giuridiche obbligate a pubblicare i bilanci

Forme giuridiche tenute a presentare i bilanci

  • Società a responsabilità limitata (प्राइवेट लिमिटेड कंपनी): deve presentare annualmente il bilancio al Registro delle Imprese (RoC).
  • Società per azioni (पब्लिक लिमिटेड कंपनी): deve presentare annualmente il bilancio al RoC.
  • Società unipersonale (वन पर्सन कंपनी): Deve presentare annualmente il bilancio al RoC se supera le soglie relative al fatturato o al capitale versato.
  • Società a responsabilità limitata (सीमित दायित्व साझेदारी): Deve presentare annualmente il bilancio al RoC se il fatturato o il conferimento di capitale superano le soglie previste.
  • Società di cui alla Sezione 8 (अनुभाग 8 कंपनी) (Organizzazione senza scopo di lucro): deve presentare annualmente il bilancio al RoC.
  • Società di produttori (उत्पादक कंपनी): Deve presentare annualmente il bilancio al RoC.
  • Società straniera (विदेशी कंपनी) (operante in India): deve presentare annualmente il bilancio al RoC per le sue attività in India.

Forme giuridiche non tenute a presentare i bilanci al RoC

  • Società di persone (साझेदारी फर्म): non sono tenute a presentare il bilancio al RoC, ma devono conservare i registri e presentare la dichiarazione dei redditi al Dipartimento delle imposte sul reddito ( https://incometaxindia.gov.in ).
  • Impresa individuale (एकल स्वामित्व): non è tenuta a presentare il bilancio al RoC, ma deve presentare la dichiarazione dei redditi.

Altre forme riconosciute ma con obblighi di rendicontazione diversi:

  • Società cooperativa (सहकारी समिति): non presenta i bilanci al RoC, ma deve rispettare le leggi statali sulle cooperative e presentare le relazioni finanziarie al Registro delle società cooperative.
  • Famiglia indù indivisa (HUF) (हिंदू अविभाजित परिवार): Si tratta di una struttura unica per le famiglie in India che non è tenuta a presentare il bilancio al RoC.

In sintesi, le principali forme giuridiche che devono presentare i bilanci al Registro delle Imprese (RoC) sono le società a responsabilità limitata, le società per azioni, le società unipersonali, le LLP, le società di cui alla Sezione 8, le società di produttori e le società straniere.

3. Società tenute a sottoporre a revisione i bilanci

Forma giuridica (originale, traduzione in inglese)

Regola

Criteri

प्राइवेट लिमिटेड कंपनी (Società a responsabilità limitata)

Revisione contabile obbligatoria

Tutte le società a responsabilità limitata devono sottoporsi a revisione contabile, indipendentemente dal fatturato, dal patrimonio o dal numero di dipendenti.

पब्लिक लिमिटेड कंपनी (Società per azioni)

Revisione contabile obbligatoria

Tutte le società per azioni devono sottoporsi a revisione contabile, indipendentemente dal fatturato, dal patrimonio o dal numero di dipendenti.

वन पर्सन कंपनी (Società unipersonale)

Revisione contabile obbligatoria se vengono soddisfatte determinate condizioni

La revisione contabile è richiesta se il fatturato supera i 2 crore (20 milioni di rupie) o il capitale versato supera i 50 lakh (5 milioni di rupie).

सीमित दायित्व साझेदारी (Società a responsabilità limitata)

Revisione contabile obbligatoria se vengono soddisfatte determinate condizioni

La revisione contabile è richiesta se il fatturato supera i 40 lakh (4 milioni di rupie) o il conferimento di capitale supera i 25 lakh (2,5 milioni di rupie).

अनुभाग 8 कंपनी (Società di cui alla Sezione 8)

Revisione contabile obbligatoria

Tutte le società di cui alla Sezione 8 (organizzazioni senza scopo di lucro) devono sottoporsi a revisione contabile, indipendentemente dai parametri finanziari.

उत्पादक कंपनी (Società di produttori)

Revisione contabile obbligatoria

Tutte le società di produttori devono sottoporsi a una revisione contabile, indipendentemente dai parametri finanziari.

विदेशी कंपनी (Società straniera)

Revisione contabile obbligatoria

Tutte le società straniere che operano in India devono sottoporre a revisione i propri bilanci, indipendentemente dai parametri finanziari.

छोटी कंपनी (Piccola società)

Revisione contabile obbligatoria se vengono soddisfatte determinate condizioni

Le piccole imprese sono esenti da una revisione contabile dettagliata se il loro capitale sociale versato non supera i 50 lakh (5 milioni di rupie) e il fatturato annuo non supera i 2 crore (20 milioni di rupie). Tuttavia, potrebbero comunque essere richiesti bilanci semplificati e una revisione contabile limitata.

4. Borsa valori per le società quotate

Per le società quotate nella borsa valori locale, i bilanci devono essere pubblicati sulla Borsa di Bombay (BSE) ( https://www.bseindia.com ) o sulla Borsa Nazionale (NSE) ( https://www.nseindia.com ).

5. Termine per la presentazione dei bilanci

  • Società a responsabilità limitata (प्राइवेट लिमिटेड कंपनी): 30 giorni dall'Assemblea Generale Annuale (AGM), che deve essere tenuta entro sei mesi dalla fine dell'esercizio finanziario.
  • Società per azioni (पब्लिक लिमिटेड कंपनी): come per le società a responsabilità limitata.
  • Società unipersonale (वन पर्सन कंपनी): 180 giorni dalla fine dell'esercizio finanziario.
  • Società a responsabilità limitata (सीमित दायित्व साझेदारी): 30 giorni dalla fine dell'esercizio finanziario per la dichiarazione annuale e 60 giorni per il bilancio.
  • Società straniera (विदेशी कंपनी): 30 giorni dall'assemblea generale annuale o come specificato dalla legge indiana.

6. Bilanci parziali

Alcune società, come le piccole imprese (छोटी कंपनियाँ) e le società unipersonali (वन पर्सन कंपनी), possono presentare bilanci semplificati ai sensi del Companies Act del 2013. Questi bilanci semplificati sono meno completi, ma soddisfano comunque i requisiti di legge.

7. Conseguenze della mancata presentazione dei bilanci entro i termini previsti

  • Multe: le sanzioni vanno da ₹1.000 al giorno di mora fino a un massimo di ₹10 lakh (₹1 milione).
  • Azione legale: la società e i suoi amministratori possono essere perseguiti penalmente.
  • Cancellazione: il mancato rispetto persistente può comportare la cancellazione della società dal registro delle imprese.

8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione

Le filiali di proprietà straniera che operano in India sono tenute a presentare i bilanci proprio come le società indiane. Devono rispettare le stesse scadenze e gli stessi requisiti di revisione contabile.

Le società di nuova costituzione devono presentare il loro primo bilancio entro 18 mesi dalla data di costituzione o entro 9 mesi dalla fine dell'esercizio finanziario, a seconda di quale delle due date sia precedente.

Fonti

Fonte Link
Ministero degli Affari Societari (MCA) https://www.mca.gov.in
Dipartimento delle imposte sul reddito https://incometaxindia.gov.in
Borsa di Bombay (BSE) https://www.bseindia.com
Borsa Nazionale (NSE) https://www.nseindia.com
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