Messico
Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Messico
1. Registro per la presentazione dei bilanci
In Messico, le società sono tenute a presentare i propri bilanci (relazioni annuali) al Registro Público de Comercio (RPC) (https://www.gob.mx/se/) (Registro pubblico del commercio). Inoltre, le presentazioni devono essere effettuate al Servicio de Administración Tributaria (SAT) (https://www.sat.gob.mx/) (Servizio di Amministrazione Tributaria), che si occupa delle dichiarazioni fiscali. Le società quotate alla Borsa Messicana devono inoltre presentare i bilanci alla Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/) (Borsa valori messicana).
Accesso pubblico ai bilanci:
In Messico, i bilanci delle società quotate sono disponibili al pubblico attraverso la Borsa messicana (BMV) (https://www.bmv.com.mx/).
Tuttavia, i rendiconti finanziari delle società private (S. de R.L., S.A. e altre entità non quotate) non sono accessibili al pubblico. Tali rendiconti sono depositati presso le autorità di regolamentazione, ma non sono divulgati al pubblico.
2. Enti giuridici obbligati a pubblicare i bilanci
Le seguenti forme giuridiche in Messico sono tenute a presentare e pubblicare i propri bilanci (relazioni annuali). Tali forme giuridiche e i relativi obblighi sono basati sulla Ley General de Sociedades Mercantiles (Legge generale sulle società commerciali) messicana:
- Sociedad Anónima (S.A.)
Traduzione: Società per azioni
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale al SAT e al RPC. Sono richieste revisioni contabili se vengono raggiunte determinate soglie. - Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)
Traduzione: Società a responsabilità limitata
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale al SAT e al RPC. Sono richieste revisioni contabili se vengono raggiunte determinate soglie. - Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.)
Traduzione: Società per azioni quotata in borsa
Note: Le società quotate alla BMV sono tenute a presentare il proprio bilancio alla borsa valori, alla SAT e alla RPC. Le revisioni contabili sono obbligatorie indipendentemente dalle soglie. - Sociedad en Comandita Simple (S. en C.S.)
Traduzione: Società in accomandita semplice
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale al SAT e al RPC. Le revisioni contabili sono obbligatorie se vengono raggiunte determinate soglie. - Sociedad en Comandita por Acciones (S. en C.A.)
Traduzione: Società in accomandita per azioni
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale. Le revisioni contabili sono obbligatorie se vengono superate determinate soglie. - Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.)
Traduzione: Società in nome collettivo
Note: Obbligo di presentare il bilancio alla SAT e alla RPC, ma la revisione contabile è obbligatoria solo se vengono raggiunte determinate soglie. - Sociedad Cooperativa (S.C.)
Traduzione: Società cooperativa
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale al SAT e al RPC. Se vengono superate determinate soglie finanziarie, è obbligatorio sottoporre la società a revisione contabile. - Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.)
Traduzione: Società per azioni semplificata
Note: Obbligo di presentare il bilancio annuale. La revisione contabile è obbligatoria solo se la società supera determinate soglie finanziarie.
Forme giuridiche non soggette all'obbligo di pubblicazione del bilancio:
- Persona Física con Actividad Empresarial
Traduzione: Persona fisica con attività imprenditoriale
Note: Non è tenuta a presentare pubblicamente i bilanci, ma deve conservare i registri a fini fiscali. - Asociación Civil (A.C.)
Traduzione: Associazione civile
Note: Generalmente esente dalla pubblicazione dei bilanci, a meno che non sia impegnata in attività economiche significative. - Persona Moral sin Fines de Lucro
Traduzione: Persona giuridica senza scopo di lucro
Note: Non è tenuta a pubblicare il bilancio, a meno che non svolga attività commerciali che superano determinate soglie.
3. Società che richiedono bilanci certificati
In Messico, l'obbligo di revisione dei bilanci dipende dalla forma giuridica della società e dal superamento di determinate soglie. Le soglie includono il fatturato, il totale delle attività e il numero di dipendenti, come specificato nella Ley General de Contabilidad Gubernamental (Legge generale sulla contabilità pubblica) e nella Ley del Impuesto Sobre la Renta (Legge sull'imposta sul reddito).
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Forma giuridica |
Regola di revisione |
Criteri (è necessario soddisfare almeno due dei tre) |
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Sociedad Anónima (S.A.) |
Revisione obbligatoria se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
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Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) |
Revisione obbligatoria se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
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Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.) |
Revisione contabile sempre richiesta |
Nessuna soglia minima; revisione obbligatoria per tutte le S.A.B. (società quotate) |
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Sociedad Cooperativa (S.C.) |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
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Sociedad en Comandita Simple (S. en C.S.) |
Revisione contabile obbligatoria se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
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Società in accomandita per azioni (S. en C.A.) |
Audit richiesto se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
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Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.) |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
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Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.) |
Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie |
- Fatturato (superiore a) 100 milioni di MXN - Totale attivo (superiore a) 50 milioni di MXN - Più di 250 dipendenti |
4. Borsa valori locale e pubblicazione dei bilanci
Le società quotate alla Bolsa Mexicana de Valores (BMV) (https://www.bmv.com.mx/) devono pubblicare i propri bilanci secondo le norme della borsa valori.
5. Termine per la presentazione dei bilanci
Il termine per la presentazione dei bilanci è generalmente entro tre mesi dalla fine dell'esercizio finanziario. Per le società quotate alla BMV si applicano termini più rigorosi in base alle regole della borsa.
6. Società che presentano bilanci parziali
Alcune società di piccole dimensioni, in particolare le Sociedad de Acciones Simplificadas (S.A.S.), possono presentare bilanci semplificati se soddisfano specifici criteri relativi al fatturato e al patrimonio.
7. Conseguenze del ritardo nella presentazione dei bilanci
La mancata presentazione entro i termini previsti può comportare sanzioni pecuniarie da 10.000 a 100.000 MXN e azioni legali. La mancata presentazione ripetuta può comportare la cancellazione dal RPC.
8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione
Le filiali di proprietà straniera devono presentare i bilanci in conformità con la legge messicana e le normative della casa madre. Le società di nuova costituzione devono presentare i propri bilanci entro la fine del loro primo esercizio finanziario. I requisiti di revisione contabile dipendono dalla forma giuridica e dalle soglie.
Fonti
| Fonte | Link |
|---|---|
| Registro Público de Comercio (RPC) | https://www.gob.mx/se/ |
| Servicio de Administración Tributaria (SAT) | https://www.sat.gob.mx/ |
| Borsa messicana dei valori (BMV) | https://www.bmv.com.mx/ |
| Legge generale sulle società commerciali | https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/144_140223.pdf |
| Legge generale sulla contabilità pubblica | http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG.pdf |
| Legge sull'imposta sul reddito (ISR) | https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf |
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