Moldavia

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Moldavia

1. Registro per la presentazione dei bilanci

In Moldavia, le società presentano i propri bilanci annuali all'Agenția Servicii Publice (Agenzia dei servizi pubblici) (https://asp.gov.md), che gestisce il Registrul de Stat al Unităților de Drept (Registro statale delle persone giuridiche) (https://asp.gov.md). La presentazione avviene solitamente online tramite la piattaforma dell'agenzia.

2. Enti giuridici tenuti a pubblicare i bilanci

Forme giuridiche obbligate a pubblicare i bilanci:

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) - Società a responsabilità limitata: deve presentare il bilancio annuale al Registro di Stato (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) – Società per azioni: deve presentare il bilancio annuale ed è soggetta a revisione contabile obbligatoria indipendentemente dalle dimensioni.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – Società in accomandita per azioni: deve presentare il bilancio annuale; i requisiti di revisione contabile si applicano in base a determinate soglie.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) – Società in nome collettivo: deve presentare il bilancio; revisione contabile se vengono superate le soglie.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) – Società in accomandita semplice: deve presentare il bilancio; revisione contabile se vengono superate le soglie.
  • Cooperativa (COOP) – Cooperativa: obbligo di presentazione del bilancio; revisione contabile in base alle soglie.
  • Sucursala - Filiale di una società straniera: deve presentare il bilancio secondo le norme moldave e in linea con la rendicontazione della società madre.

Forme giuridiche non soggette all'obbligo di pubblicazione dei bilanci:

  • Întreprindere Individuală (II) – Impresa individuale: non è tenuta a pubblicare; deve conservare i registri contabili per la dichiarazione dei redditi.
  • Întreprindere Familială (IF) – Impresa familiare: esente dalla pubblicazione; deve tenere registri fiscali.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – Persona fisica autorizzata: non è tenuta a presentare il bilancio; deve tenere la contabilità ai fini fiscali.

3. Società che richiedono bilanci certificati

I requisiti di revisione obbligatoria sono stabiliti dalla Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (Legge n. 271/2017 sulle attività di revisione) (https://www.legis.md). Le entità di medie e grandi dimensioni richiedono generalmente una revisione; le entità più piccole sono soggette a revisione se superano determinate soglie.

Forma giuridica Regola Criteri (soddisfare almeno due dei tre)
SRL – Società a responsabilità limitata Audit richiesto se vengono superate le soglie Fatturato > 1.000.000 di euro; Totale attivo > 500.000 euro; Dipendenti > 15
SA – Società per azioni Audit sempre richiesto Nessuna soglia
SCA - Società in accomandita per azioni Revisione contabile richiesta se le soglie vengono superate Come per la SRL
SNC – Società in nome collettivo Revisione contabile richiesta se le soglie vengono superate Come per la SRL
SCS – Società in accomandita semplice Audit richiesto se vengono superate le soglie Come per la SRL
COOP – Cooperativa Audit richiesto se vengono superate le soglie Come per la SRL
Sucursala – Filiale La revisione contabile dipende dalla società madre e dalle norme locali Può seguire gli obblighi della società madre; possono essere applicate soglie locali

4. Borsa valori locale e pubblicazione dei bilanci

Le società quotate devono pubblicare i bilanci certificati tramite la Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – Borsa valori della Moldavia (http://www.bvm.md).

5. Termine per la presentazione dei bilanci

Il termine standard è di 120 giorni di calendario dalla fine dell'esercizio finanziario per la maggior parte delle forme giuridiche. Le società quotate in borsa possono avere termini più brevi, specifici per la borsa valori (vedere BVM) (http://www.bvm.md).

6. Società che presentano bilanci parziali

  • Le piccole entità (ad esempio, con un fatturato inferiore a 700.000 euro e un totale di attività inferiore a 350.000 euro) possono presentare bilanci semplificati.

7. Conseguenze della presentazione tardiva

  • Multe da 3.000 a 5.000 MDL.
  • Rischio di cancellazione dal Registro dello Stato in caso di ripetute inadempienze.
  • Potenziali azioni legali nei confronti di amministratori/funzionari.

8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione

Le filiali di proprietà straniera devono allinearsi sia alla rendicontazione moldava che a quella della società madre; in genere, si applica lo stesso termine di presentazione di 120 giorni. Le società di nuova costituzione presentano le loro prime dichiarazioni per l'anno fiscale iniziale entro il termine standard.

Fonti

Fonte Link
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Legea nr. 271/2017 (Attività di audit) https://www.legis.md
Borsa valori della Moldavia (BVM) http://www.bvm.md
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