Mongolia

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Mongolia

1. Registro per la presentazione dei bilanci

In Mongolia, le società devono presentare i propri bilanci all'Autorità generale per la registrazione statale (GASR) — localmente denominata "Улсын бүртгэлийн ерөнхий газар" ( https://burtgel.gov.mn/ ). I bilanci possono essere presentati elettronicamente tramite il portale della GASR.

Accesso pubblico ai bilanci:

In Mongolia, i bilanci delle società quotate in borsa sono disponibili al pubblico e possono essere consultati tramite la Borsa mongola (MSE) ( https://www.mse.mn/en ).

Tuttavia, i bilanci delle società private (LLC e altre entità non quotate) non sono accessibili al pubblico. Tali bilanci sono depositati presso le autorità di regolamentazione, ma non sono divulgati al pubblico a meno che non siano pubblicati volontariamente dalla società.

2. Forme giuridiche richieste per la pubblicazione dei bilanci

  • Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани (LLC - Società a responsabilità limitata): la forma giuridica più comune, utilizzata sia dalle imprese locali che da quelle straniere, che limita la responsabilità al patrimonio della società e non al patrimonio personale dei proprietari.
  • Хувьцаат компани (JSC - Società per azioni): società che emettono azioni, con JSC aperte quotate in borsa, e sono soggette a requisiti di rendicontazione e revisione contabile più rigorosi.
  • Төрийн өмчит компани (Società statale): Entità in cui il governo detiene la maggioranza o la totalità della proprietà.
  • Түншлэл (Società di persone): forma utilizzata per le società di persone in cui la responsabilità può essere illimitata o limitata, a seconda dell'accordo.
  • Гадаадын хөрөнгө оруулалттай компани (Società con investimenti stranieri): forma giuridica pensata per gli investitori stranieri, in cui almeno il 25% della proprietà deve essere detenuto da entità straniere, tipicamente strutturate come LLC.

Esistono altre forme, come gli uffici di rappresentanza e le stabili organizzazioni, ma queste non sono entità giuridiche indipendenti e generalmente non sono tenute a presentare bilanci in quanto non svolgono direttamente attività generatrici di profitto.

Pertanto, mentre la LLC e la JSC sono le forme più diffuse per la rendicontazione finanziaria, alcuni tipi di società, come le imprese individuali o le imprese familiari, non sono tenute a presentare una rendicontazione finanziaria completa.

3. Requisiti di revisione per i bilanci

Ai sensi della legge sulle attività di revisione contabile, i seguenti soggetti sono tenuti a sottoporre a revisione i propri bilanci:

In Mongolia, l'obbligo di revisione dei bilanci dipende da diversi fattori legati alla forma giuridica, alle dimensioni e alle attività specifiche dell'azienda. La tabella seguente fornisce una panoramica dei requisiti di revisione contabile in base alle forme giuridiche e ai criteri:

Forma giuridica (mongola e inglese) Requisiti di revisione contabile Criteri
Хувьцаат компани (Società per azioni) Obbligatorio Tutte le JSC, in particolare quelle quotate in borsa, devono sottoporre a revisione i propri bilanci
Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани (Società a responsabilità limitata) Condizionale Le LLC devono sottoporsi a revisione contabile se superano un fatturato di 50 milioni di MNT, un totale di attività di 100 milioni di MNT o impiegano più di 50 dipendenti
Гадаадын хөрөнгө оруулалттай компани (Società a capitale straniero) Obbligatorio Tutte le società con investimenti stranieri sono tenute a sottoporre a revisione contabile i propri bilanci.
Төрийн өмчит компани (Società di proprietà statale) Obbligatorio Tutte le entità di proprietà statale devono sottoporsi a revisione contabile, indipendentemente dalle loro dimensioni
Түншлэл (Società di persone) Condizionale Le società di persone sono tenute a sottoporsi a revisione contabile se soddisfano i requisiti finanziari o relativi al numero di dipendenti specificati per le LLC

La legge mongola in materia di revisione contabile impone a tutte le entità commerciali che superano determinate soglie, quali fatturato, patrimonio totale o numero di dipendenti, di sottoporsi a revisione contabile. Le società con investimenti stranieri e le società per azioni sono sempre soggette a revisione contabile. Inoltre, anche le società in fase di ristrutturazione o liquidazione devono essere sottoposte a revisione contabile.

4. Requisiti di borsa

Le società quotate alla Borsa mongola (MSE) sono tenute a pubblicare i propri bilanci sul sito web della MSE ( https://www.mse.mn/ ).

5. Termine per la presentazione dei bilanci

I termini per la presentazione dei bilanci sono i seguenti:

  • Relazioni finanziarie annuali: Entro il 10 febbraio dell'anno successivo.
  • Bilanci consolidati: Entro il 1° marzo dell'anno successivo per le società tenute a consolidare il proprio bilancio.

6. Bilanci parziali

In Mongolia non esistono requisiti specifici per la presentazione di bilanci parziali. Tutti i rendiconti finanziari devono essere completi.

7. Conseguenze della presentazione tardiva

La mancata presentazione dei bilanci entro i termini previsti può comportare multe, sanzioni legali e la potenziale cancellazione dal registro delle imprese. L'importo della multa e le azioni legali dipendono dalla gravità del ritardo e dalla forma giuridica dell'entità.

8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione

Le filiali di proprietà straniera sono soggette agli stessi requisiti di rendicontazione finanziaria e revisione contabile delle società nazionali. Le società di nuova costituzione devono presentare il loro primo bilancio alla fine dell'anno in cui sono state registrate.

Fonti

Fonte Link
Autorità generale per la registrazione statale (GASR) https://burtgel.gov.mn/
Legge sulla contabilità e la revisione contabile — portale legale ufficiale https://legalinfo.mn/
Borsa mongola (MSE) https://www.mse.mn/
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