Filipine

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società nelle Filippine

1. Registro per la presentazione dei bilanci

Le società nelle Filippine presentano i propri bilanci annuali (AFS) alla Securities and Exchange Commission (SEC) tramite il suo portale online, eFAST (precedentemente OST). Le società devono inoltre presentare la documentazione all'Internal Revenue Service (BIR) a fini fiscali. Le cooperative presentano la documentazione alla Cooperative Development Authority (CDA).

2. Enti giuridici tenuti a pubblicare/presentare i bilanci

Obbligo di presentare il bilancio annuale:

  • Società per azioni (Korporasyon) – include società per azioni, società senza azioni e società unipersonali (OPC). È necessario presentare il bilancio annuale alla SEC; si applicano le norme di revisione contabile di seguito indicate.
  • Società di persone (Pakikipagsosyo) – presenta il bilancio annuale alla SEC; soggetta alle norme di revisione contabile di seguito indicate.
  • Filiale di una società straniera - presenta il bilancio annuale alla SEC e al BIR; può seguire la revisione contabile della società madre più le norme locali.
  • Ufficio di rappresentanza - presenta l'AFS alla SEC e al BIR; la revisione contabile dipende dall'attività/dalle soglie.
  • Sede regionale/area (RHQ) e sede operativa regionale (ROHQ) – presentano l'AFS alla SEC; la ROHQ richiede generalmente una revisione contabile.
  • Cooperativa (Kooperatiba) - presenta relazioni annuali alla CDA; è richiesta una revisione contabile se si applicano le soglie previste dalla normativa sulle cooperative.
  • Fondazioni/società senza scopo di lucro senza azioni – presentano la dichiarazione dei redditi alla SEC; la revisione contabile può essere richiesta in base alle soglie o a normative speciali.

Non è richiesto il deposito dell'AFS presso la SEC (ma è necessario tenere i libri contabili e depositarli presso il BIR):

  • Impresa individuale (Isahang Pagmamay-ari) – registrata presso il DTI; presenta le dichiarazioni dei redditi/gli allegati al BIR, non alla SEC.
  • Professionisti autonomi / liberi professionisti - deposito presso il BIR; nessun deposito presso la SEC.
  • Micro e piccole entità al di sotto delle soglie - possono utilizzare la rendicontazione semplificata per le imposte (BIR) e non sono registrate presso la SEC se non costituite in società.

3. Società che richiedono bilanci certificati

Le norme filippine richiedono revisioni contabili in base al tipo e alle dimensioni dell'entità. In pratica, la maggior parte delle società presenta bilanci certificati alla SEC. Ai fini del BIR, le entità che superano le soglie previste dalla legge devono disporre di bilanci certificati. Riepilogo:

Forma giuridica Regola Criteri tipici
Società (incl. OPC) e partnership Audit generalmente richiesto per la presentazione alla SEC; richiesto anche per il BIR se vengono superate le soglie BIR: vendite/entrate lorde > 3.000.000 PHP o come altrimenti richiesto; la prassi SEC richiede un AFS sottoposto a revisione contabile per la maggior parte dei soggetti registrati
Filiale di società straniera Audit solitamente richiesto Segue le regole SEC e può allinearsi alla revisione contabile della società madre
Ufficio di rappresentanza La revisione contabile dipende dall'attività/dalle dimensioni Se superiore alla soglia BIR o richiesto dalla SEC
ROHQ / RHQ ROHQ: revisione contabile richiesta; RHQ: dipende dall'attività Secondo le norme SEC/BIR indipendentemente dalle dimensioni (ROHQ)
Non quotata in borsa / Senza scopo di lucro Audit richiesto se si applicano soglie o regolamenti speciali Ad esempio, oltre i 3.000.000 PHP di entrate lorde BIR o come richiesto dai donatori/regolatori
Cooperativa (CDA) Audit se si applicano soglie relative alle dimensioni/attività della cooperativa Secondo le norme CDA; le cooperative di grandi/medie dimensioni sono generalmente sottoposte a revisione contabile

Note: Ai fini del BIR, le entità con vendite/ricavi lordi superiori a 3.000.000 PHP in un anno fiscale devono presentare bilanci certificati. Per le registrazioni SEC, le società presentano comunemente bilanci certificati firmati da un CPA indipendente accreditato dal Board of Accountancy e dalla SEC.

4. Borsa valori per le società quotate

Le società quotate devono pubblicare i propri bilanci certificati e le relazioni annuali tramite il sistema di divulgazione della Borsa filippina (PSE).

5. Termine per la presentazione dei bilanci

  • SEC (AFS per la maggior parte delle società): in genere entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio fiscale (la SEC pubblica anche calendari annuali in base all'ultima cifra del numero di registrazione SEC).
  • Società quotate (modulo SEC 17-A): entro 105 giorni dalla chiusura dell'esercizio finanziario (include i bilanci certificati).
  • BIR (allegati alla dichiarazione dei redditi): entro la data di scadenza della dichiarazione dei redditi annuale (generalmente entro il 15° giorno del quarto mese successivo alla chiusura dell'anno fiscale, per i contribuenti con anno fiscale coincidente con l'anno solare il 15 aprile).

6. Società che presentano bilanci parziali/semplificati

  • Le piccole entità (ad esempio, società di persone/società di capitali al di sotto delle soglie di revisione contabile del BIR) possono presentare al BIR bilanci non certificati, ma le società registrate presso la SEC in genere presentano bilanci certificati. Le micro e piccole entità possono utilizzare note/presentazioni semplificate se idonee ai sensi dei quadri PFRS applicabili (ad esempio, PFRS per le PMI).

7. Conseguenze per la presentazione tardiva

  • Sanzioni SEC: ammende pecuniarie per la presentazione tardiva dei bilanci/relazioni annuali (l'importo varia a seconda del ritardo e del tipo di società) e possibile sospensione/revoca della registrazione societaria in caso di non conformità prolungata.
  • Sanzioni PSE (per gli emittenti quotati): multe e sanzioni commerciali per ritardi nella divulgazione delle informazioni.
  • Sanzioni BIR: sovrattasse, interessi e sanzioni di compromesso per ritardi nella presentazione delle dichiarazioni fiscali/allegati.

8. Filiali di proprietà straniera e società di nuova costituzione

Le filiali straniere devono presentare la documentazione alla SEC e al BIR e spesso rispecchiano la revisione contabile della casa madre, nel rispetto delle norme locali in materia di revisione contabile/presentazione della documentazione. Le società di nuova costituzione presentano il loro primo AFS per il primo esercizio fiscale entro le stesse scadenze (SEC 120 giorni; quotate 105 giorni tramite 17-A; BIR con l'ITR annuale).

Fonti

Fonte Link
SEC eFAST (portale di deposito elettronico) https://sec.gov.ph/efast
Ufficio delle Entrate (BIR) https://www.bir.gov.ph
Borsa filippina (PSE) https://www.pse.com.ph
Autorità per lo sviluppo cooperativo (CDA) https://cda.gov.ph
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Parole chiave

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