Thailandia
Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Thailandia
1. Registro per la presentazione dei bilanci
In Thailandia, le società sono tenute a presentare i propri bilanci (relazioni annuali) al กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (Dipartimento per lo sviluppo delle imprese, DBD) https://www.dbd.go.th. Le società possono presentare i propri bilanci in formato elettronico tramite il sistema di archiviazione elettronica del DBD.
2. Forme giuridiche obbligate a pubblicare i bilanci
In Thailandia, le seguenti forme giuridiche sono tenute a presentare e pubblicare i propri bilanci (relazioni annuali) al Dipartimento per lo Sviluppo Commerciale (DBD):
- บริษัทจำกัด (Società a responsabilità limitata)
Traduzione: Società a responsabilità limitata
Note: Deve presentare il bilancio annuale al DBD. - บริษัทมหาชนจำกัด (Società per azioni)
Traduzione: Società per azioni
Note: Deve presentare il bilancio annuale e sottoporsi a revisione contabile obbligatoria indipendentemente dalle dimensioni. - ห้างหุ้นส่วนจำกัด (Società in accomandita semplice)
Traduzione: Società in accomandita semplice
Note: È necessario presentare il bilancio annuale se vengono superate le soglie previste. - ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน (Società in nome collettivo registrata)
Traduzione: Società in nome collettivo registrata
Note: È necessario presentare il bilancio annuale, ma le revisioni contabili sono richieste solo se vengono raggiunte determinate soglie.
Forme giuridiche non soggette all'obbligo di pubblicazione del bilancio:
- ห้างหุ้นส่วนสามัญ (Società in nome collettivo non registrata)
Note: Non è tenuta a presentare il bilancio a meno che non svolga attività che superano determinate soglie. - กิจการเจ้าของคนเดียว (Impresa individuale)
Note: Esente dalla pubblicazione dei bilanci, ma deve conservare i registri contabili a fini fiscali. - มูลนิธิและสมาคม (Fondazione e associazione)
Note: esente dalla pubblicazione dei bilanci, a meno che non svolga attività commerciali che superano determinate soglie. - สำนักงานตัวแทน (Ufficio di rappresentanza)
Note: non è tenuta a presentare il bilancio completo, ma solo relazioni parziali in casi specifici. - กิจการร่วมค้า (Joint Venture)
Note: non è tenuta a presentare il bilancio, ma deve conservare i registri contabili a fini fiscali. - สาขาของบริษัทต่างประเทศ (Filiale di una società straniera)
Note: deve seguire i requisiti di rendicontazione finanziaria della società madre, ma potrebbe non essere necessario presentare il bilancio completo a meno che non vengano superate le soglie locali.
3. Società che richiedono bilanci certificati
In Thailandia, i requisiti di revisione contabile sono determinati dal พระราชบัญญัติการบัญชีและการตรวจสอบบัญชี (Legge sulla contabilità e la revisione contabile) http://web.krisdika.go.th e si basano sulle dimensioni dell'azienda, sul fatturato, sul totale delle attività e sul numero di dipendenti. Le società sono tenute a sottoporre a revisione i propri bilanci se soddisfano determinate soglie. Di seguito è riportata una tabella che riassume le norme e i criteri di revisione per le varie forme giuridiche:
| Forma giuridica | Regola di revisione | Criteri (è necessario soddisfare almeno due dei tre) |
| บริษัทจำกัด (Società a responsabilità limitata) | Revisione obbligatoria se vengono superate le soglie | - Fatturato > 30 milioni di THB - Totale attivo > 15 milioni di THB - Più di 50 dipendenti |
| บริษัทมหาชนจำกัด (Società per azioni) | Revisione contabile sempre richiesta | Nessuna soglia minima; la revisione contabile è sempre obbligatoria per le società per azioni (PLC). |
| ห้างหุ้นส่วนจำกัด (Società in accomandita semplice) | Revisione contabile richiesta se vengono superate le soglie | - Fatturato > 30 milioni di THB - Totale attivo > 15 milioni di THB - Più di 50 dipendenti |
| ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน (Società in nome collettivo registrata) | Audit richiesto se vengono superate le soglie | - Fatturato > 30 milioni di THB - Totale attivo > 15 milioni di THB - Più di 50 dipendenti |
| ห้างหุ้นส่วนสามัญ (Società in nome collettivo non registrata) | Audit non richiesto a meno che non venga presentato volontariamente | Esente dalla revisione obbligatoria, a meno che non superi la soglia. |
| สาขาของบริษัทต่างประเทศ (Filiale di una società straniera) | La revisione contabile dipende dagli obblighi della società madre | Segue le regole della società madre, ma può essere soggetta alle soglie thailandesi. |
| สำนักงานตัวแทน (Ufficio di rappresentanza) | Revisione contabile non richiesta, a meno che non sussistano condizioni particolari | Generalmente non richiesto, a meno che attività specifiche non richiedano la rendicontazione. |
Criteri chiave per l'obbligo di revisione contabile:
- Soglia di fatturato: > 30 milioni di THB
- Soglia del totale delle attività: > 15 milioni di THB
- Soglia del numero di dipendenti: > 50 dipendenti
Considerazioni speciali:
- Società quotate in borsa: tutte le società quotate alla Borsa valori della Thailandia ( ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ) https://www.set.or.th devono sottoporre a revisione i propri bilanci.
- Società di medie e grandi dimensioni: devono sottoporsi a revisione contabile se soddisfano almeno due dei tre criteri chiave.
- Piccole società: esenti a meno che non soddisfino le soglie; possono optare per revisioni contabili volontarie.
4. Borsa valori locale e pubblicazione dei bilanci
Le società quotate alla Borsa valori della Thailandia (Stock Exchange of Thailand, SET) https://www.set.or.th devono pubblicare i propri bilanci in conformità con le norme di borsa.
5. Termine per la presentazione dei bilanci
Il termine per la presentazione dei bilanci al DBD è in genere entro cinque mesi dalla fine dell'esercizio finanziario per la maggior parte delle forme giuridiche. Le società quotate in borsa hanno scadenze più rigorose in base alle norme della Borsa thailandese.
6. Società che presentano bilanci parziali
Le società di dimensioni più piccole con un fatturato o un totale attivo inferiori (inferiori a 15 milioni di THB) possono presentare bilanci semplificati. Queste includono generalmente le piccole imprese e le imprese individuali.
7. Conseguenze della presentazione tardiva dei bilanci
La mancata presentazione dei bilanci entro i termini previsti può comportare sanzioni pecuniarie comprese tra 10.000 e 50.000 THB. Il persistere dell'inadempienza può comportare la cancellazione dal registro delle imprese.
8. Requisiti per le filiali di proprietà straniera e le società di nuova costituzione
Le filiali di proprietà straniera devono presentare i bilanci in conformità con la legge thailandese e le normative della società madre. Le società di nuova costituzione devono presentare il loro primo bilancio alla fine del loro primo esercizio finanziario. I requisiti di revisione contabile dipendono dalle soglie e dalla forma giuridica.
Fonti
| Fonte | Link |
| Dipartimento per lo sviluppo delle imprese (DBD) | https://www.dbd.go.th |
| Legge sulla contabilità e la revisione contabile | http://web.krisdika.go.th |
| Borsa valori della Thailandia (SET) | https://www.set.or.th |
| Avvia ricerca aziende | Richiedi rapporto di credito |
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