アルバニア
アルバニアにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登記
アルバニアでは、企業は財務諸表（年次報告書）を Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB)（国立ビジネスセンター）（https://qkb.gov.al/site/）に提出する必要があります。これは、企業のすべての財務報告書および年次報告書を提出しなければならない公式の登録機関です。提出は、QKBのオンラインシステムを通じて電子的に行うことができます。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
アルバニアでは、以下の法人形態が財務諸表（年次報告書）の提出および公表を義務付けられています：
- Shoqëri me Përgjegjësi të Kufizuar (sh.p.k.)
訳：有限責任会社
備考：Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB) への年次財務諸表提出義務あり。 - Shoqëri Aksionare (sh.a.)
訳：株式会社
備考：規模に関わらず、年次財務諸表の提出および強制監査の受入れが義務付けられている。 - Shoqëri Komandite (sh.k.)
訳：有限責任組合
備考：年次財務諸表の提出義務あり。基準額を超えた場合は監査が必要。 - Shoqëri Kolektive (sh.k.)
翻訳：一般パートナーシップ
備考：特定の基準額を超えない限り、年次財務諸表の提出義務はありますが、監査は免除されます。 - Organizata Joqeveritare (OJQ)
訳：非政府組織
備考：特定の基準額を超える経済活動に従事する場合、財務諸表の提出が義務付けられる。 - Zyra e Degës së Shoqërisë së Huaj
訳：外国企業の支店
備考：アルバニアおよび親会社の報告規則の両方に従って財務諸表を提出する義務がある。 - Bashkimi i Përkohshëm i Shoqërive (B.P.SH.)
訳：一時的な企業連合（合弁事業）
備考：契約活動期間中は財務諸表の提出が義務付けられている。
財務諸表の公表義務がない法人形態
アルバニアでは、一部の法人形態は財務諸表の公表が義務付けられていないが、税務上の目的で財務記録を維持する必要がある。 これには以下が含まれる：
- 個人事業主（P.F.）
訳：個人事業主
備考：財務諸表の公表は免除されるが、税務上の目的で財務記録を維持しなければならない。 - Person i Vetëpunësuar (P.V.)
訳：自営業者
備考：財務諸表の公表は義務付けられていないが、税務上の目的で財務記録を維持しなければならない。 - Shoqëri Civile (Sh.C.)
訳：民間会社
備考：財務諸表の公表義務を免除。主に専門サービスまたは小規模事業目的で設立される。 - Komunitet Fetar (K.F.)
訳：宗教団体
備考：重要な経済活動に従事していない限り、財務報告義務は免除される。 - Kooperativa Bujqësore (K.B.)
翻訳：農業協同組合
注：財務諸表の公表義務は免除されるが、内部記録は保持しなければならない。 - Urdhër Profesional (U.P.)
訳：専門職団体
備考：重要な経済活動に従事していない限り、財務諸表の提出は免除される。
注
- 非営利団体（Organizata Joqeveritare、OJQ）は、一定の経済基準額を超えた場合、財務報告を行う義務があります。
- 規制対象セクター（金融機関、保険会社など）に関わる事業体は、その法的形態にかかわらず、追加の報告および監査義務を負います。
この詳細な分類により、現地規制への準拠が確保され、アルバニアにおけるあらゆる法的形態が網羅されます（クロアチアの例と同様）。
3. 監査済み財務諸表を必要とする企業
アルバニアでは、Ligji Nr. 25/2018「Për Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare」(https://qbz.gov.al/eli/ligj/2018/05/10/25) および Ligji Nr. 10091, datë 5.3.2009 “Për auditimin ligjor…”(https://qbz.gov.al/eli/ligj/2009/03/05/10091)。基準には一般的に、売上高、総資産、従業員数に基づく閾値が含まれる。法的形態、監査規則、基準を一覧にした表は以下の通り：
|
法人形態 |
監査規則 |
基準（3つのうち少なくとも2つを満たすこと） |
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有限責任会社（Shoqëri me Përgjegysë të Kufizuar, sh.p.k.） （有限責任会社） |
基準値超過時の監査義務 |
- 売上高（8000万アルバニア・レク以上（約65万ユーロ））- 総資産（4000万アルバニア・レク以上）- 従業員50名以上 |
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Shoqëri Aksionare (sh.a.) (株式会社) |
監査は常に義務付けられる |
最低基準額なし。株式会社（sh.a.）は常に監査が義務付けられています。 |
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Shoqëri Komandite (sh.k.) (有限責任組合) |
基準額を超えた場合、監査が必要 |
- 売上高（8000万ALL超） - 総資産（4000万ALL超） - 従業員50名超 |
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Shoqëri Kolektive（sh.k.）（一般合名会社） |
以下の基準を超える場合、監査が義務付けられる |
- sh.p.k.と同様：売上高（8000万ALL超）、総資産（4000万ALL超）、または従業員50名超 |
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Organizata Joqeveritare (OJQ) (非政府組織) |
基準値を超えた場合、監査が必要 |
- 売上高（8000万ALL超） - 総資産（4000万ALL超） - 従業員50名超 |
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Zyra e Degës së Shoqërisë së Huaj（外国企業の支店） |
監査は親会社の義務に依存 |
親会社の規則に従うが、現地の基準額に基づくアルバニアの監査要件の対象となる場合もある |
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Bashkimi i Përkohshëm i Shoqërive (B.P.SH.) （臨時企業連合） |
基準額を超える場合、監査が必要 |
- sh.p.k.と同様：売上高（8000万ALL超）、総資産（4000万ALL超）、または従業員50名超 |
監査義務の主な基準：
- 売上高基準：年間売上高が8000万ALL（約65万ユーロ）を超える企業は監査を受ける必要がある。
- 総資産基準：総資産が4,000万ALL（約32万5,000ユーロ）を超える企業は、財務諸表の監査を受けなければならない。
- 従業員基準：従業員50名を超える企業は財務諸表の監査が義務付けられる。
特記事項：
- 上場企業：ティラナ証券取引所（Bursa e Tiranë）（https://www.tse.com.al/）に上場する企業は、規模や基準にかかわらず、財務諸表の監査を受ける必要があります。
- 中堅・大企業：アルバニア法で定義される中堅・大企業はすべて監査を受ける必要があります。これには、3つの主要基準（売上高、総資産、従業員数）のうち少なくとも2つを満たす企業が含まれます。
- 小規模企業：3つの基準のうち少なくとも2つを満たさない小規模企業は、一般的に監査義務が免除されますが、任意で監査を受けることも可能です。
4. 現地証券取引所と財務諸表の開示
アルバニア証券取引所に上場する企業 ティラナ証券取引所（Bursa e Tiranës）は、取引所規則に従い財務諸表を公表しなければならない。
5. 財務諸表提出期限
財務諸表を国立ビジネスセンター（QKB）に提出する期限は、ほとんどの法人形態において通常、会計年度終了後6ヶ月以内です。上場企業はティラナ証券取引所の規則に基づき、より厳格な期限が適用される場合があります。
6. 簡易財務諸表の提出が認められる企業
売上高または総資産が低い（5,000万アルバニア・レク以下）特定の小規模法人は、簡略化された財務諸表の提出が認められています。これには通常、小規模企業や個人事業主が含まれます。
7. 財務諸表提出遅延の罰則
財務諸表を期限内に提出しなかった場合、罰金や法的措置を含む様々な罰則が科される可能性があります。罰金額は5万ALLから50万ALLの範囲であり、延長された期限内にも遵守しない場合、企業は国立ビジネスセンターの登録から抹消されるリスクがあります。
8. 外資系支店および新規設立企業の要件
アルバニアで事業を行う外資系支店は、アルバニア法および親会社の規定に準拠した財務諸表を提出する必要があります。新規設立企業は、最初の会計年度終了までに初回財務諸表を提出しなければなりません。これらの事業体に対する監査要件は、その法的形態および特定の基準額を超えるか否かによって異なります。
出典
| 出典 | リンク |
| Qendra Kombëtare e Biznesit (QKB) | https://qkb.gov.al/site/ |
| 法律第25号/2018「会計及び財務報告に関する法律」 | https://qbz.gov.al/eli/ligj/2018/05/10/25 |
| 法律第10091号、2009年3月5日付「監査に関する法律」 | https://qbz.gov.al/eli/ligj/2009/03/05/10091 |
| ティラナ証券取引所 (Bursa e Tiranës) | https://www.tse.com.al/ |
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