イタリア
イタリアにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登録機関
イタリアでは、企業は財務諸表（年次報告書）を、商工会議所（https://www.camcom.it）が管理する企業登録簿（Registro delle Imprese）（https://www.registroimprese.it）に提出することが義務付けられています。公式オンライン提出システムはテレマコ（https://telemaco.infocamere.it）です。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
イタリアにおいて財務諸表の公表が義務付けられている法人形態は以下の通りです：
- 有限責任会社（SRL）
- 株式会社（SPA）
- Società in accomandita per azioni (SAPA) ― 株式有限責任組合
- Società in Nome Collettivo (SNC) ― 普通合名会社
- Società in Accomandita Semplice (SAS) – 有限責任組合
- 協同組合（COOP）
- Società a Responsabilità Limitata Semplificata (SRLS) – 簡易有限責任会社
財務諸表の公表が義務付けられていない形態：
- 個人事業主（II） - 個人事業主
- 自由職業従事者（LP） - フリーランス／個人事業主
- 家族企業（IF） - 家族経営企業
- 協会（Associazioni） – 協会（NPO、一定基準を超えない場合）
- Fondazioni ― 財団（経済活動に従事する場合を除く）
- スタートアップ・イノヴァティーヴァ（革新的なスタートアップ） – 革新的なスタートアップ（簡素化された規則、SRL/SPA形態による）
- ソシエタ・センプリチェ（SS） – 単純合名会社
特例：
- コンソルツィ（コンソーシアム）：義務は閾値に依存。
- 恒久的施設（外国企業の恒久的施設）：イタリアの財務報告規則に従う必要がある。
3. 監査済み財務諸表を必要とする企業
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法人形態 |
監査要件 |
基準（3 つのうち 2 つ以上を満たす） |
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有限責任会社（SRL） |
財務基準額を超過した場合に監査が必要 |
売上高（880万ユーロ以上）、総資産（440万ユーロ以上）、従業員数（50人以上） |
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株式会社（SPA） |
常に監査が必要 |
最低基準なし、監査は常に義務付けられている |
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Società in Accomandita per Azioni (SAPA) (合名会社) |
財務基準額を超えた場合に監査が必要 |
売上高（880万ユーロ以上）、総資産（440万ユーロ以上）、従業員（50人以上） |
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有限責任会社（SRLS） |
基準額を超えた場合、監査が必要 |
SRL と同じ：売上高（880 万ユーロ以上）、総資産（440 万ユーロ以上）、従業員（50 人以上） |
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Società in Nome Collettivo (SNC) (一般パートナーシップ) |
財務基準額を超えた場合、監査が必要 |
SRLと同様：売上高（880万ユーロ以上）、総資産（440万ユーロ以上）、従業員（50人以上） |
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有限責任組合（SAS） |
財務基準額を超えた場合、監査が必要 |
SRL と同じ：売上高（880 万ユーロ以上）、総資産（440 万ユーロ以上）、従業員（50 人以上） |
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協同組合（COOP） |
財務基準額を超えた場合、監査が必要 |
SRL と同じ：売上高（880 万ユーロ以上）、総資産（440 万ユーロ以上）、従業員（50 人以上） |
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コンソルツィ（コンソーシアム） |
財務基準額を超えた場合、監査が必要 |
SRLの基準値と同様 |
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恒久的施設（Stabile Organizzazione） |
監査は親会社およびイタリアの規制に依存 |
親会社の要件または現地の閾値に従う |
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非商業団体（Enti Non Commerciali） |
重要な経済活動に従事する場合、監査が必要となる可能性がある |
具体的な活動内容、売上高、公的資金受給状況による |
4. 現地証券取引所と財務諸表の公表
イタリア証券取引所に上場する企業は、財務諸表をBorsa Italiana（https://www.borsaitaliana.it）に公表しなければならない。
5. 財務諸表提出期限
- 標準期限：会計年度終了後120日以内
- 延長期限：監査対象または例外的な場合、最大180日まで延長可能。
6. 簡易財務諸表提出企業
基準額を下回る中小企業および非営利団体は、簡略化された財務諸表を提出することができます。簡略化制度は、一般的に、売上高が 700,000 ユーロ未満の場合に適用されます。
7. 財務諸表提出遅延の罰則
- 罰金：1,032ユーロから10,329ユーロ。
- 法的措置：継続的な不履行は解散及び商業登記簿からの抹消につながる可能性がある。
8. 外資系支店および新規設立会社の要件
外資系支店はイタリア法および親会社の義務を遵守しなければならない。新規設立会社は、設立後の会計年度末までに最初の財務諸表を提出しなければならない。
出典
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出典 |
リンク |
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企業登録簿（Registro delle Imprese） |
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Camera di Commercio (商工会議所) |
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テレマコ - インフォカメーレ提出システム |
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イタリア証券取引所 |
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公認会計士法 |
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