マルタ
マルタにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登録
マルタでは、企業は財務諸表（年次報告書）をマルタ企業登録所（MBR）（https://mbr.mt）に提出しなければなりません。現地では「Reġistru tan-Negozju ta' Malta」として知られています。財務諸表は会社登記官に提出されます。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
以下の法人形態は財務諸表を登記所に提出する義務があります：
- 有限責任会社（Kumpanija b'Responsabilità Limitata – Ltd）
- 公開有限会社（Kumpanija Pubblika b'Responsabilit' Limitata - Plc）
- 有限責任組合（Soċjetà b’Responsabilità Limitata – LP）
- 無限責任組合（Soċjetà b’Responsabilità Illimitata – GP）
- 協同組合（Kooperattivi）
義務付けられていない法人形態：
- 個人事業主（Intrapriża waħdanija – 税務申告書の提出のみ義務付けられ、詳細な財務諸表は不要）
- 小規模未登録事業体 – 規制枠組みによっては簡略化された財務概要の提出のみで済む場合あり
3. 監査要件
マルタのほとんどの企業は財務諸表の監査が義務付けられています。企業規模に基づく監査要件の具体的な条件は以下の通りです：
| 法人形態 | 規則 | 基準 |
| 有限責任会社（Ltd） | 免除対象でない限り監査が必要 | 売上高が80,000ユーロ未満で特定の条件を満たす場合、免除が可能 |
| 公開有限会社（Plc） | 常に監査が必要 | 規模にかかわらず免除なし |
| 有限責任組合（LP） | 監査が必要 | 規模が大きい場合は有限会社と同様の基準 |
| 一般パートナーシップ（GP） | 監査が必要 | 規模が大きい場合は有限会社と同様の基準 |
有限責任会社（LLC）が監査免除となる条件には、年間売上高が8万ユーロを超えないこと、全株主が適格個人であること、会計期間終了後6ヶ月以内に必要な免除申請を提出することが含まれる。
4. 現地証券取引所
マルタの現地証券取引所に上場する企業は、財務諸表をマルタ証券取引所（Borża ta' Malta:https://www.borzamalta.com.mt）に公表しなければならない。
5. 財務諸表提出期限
- 非公開会社（LLC）：会計年度終了後10ヶ月以内
- 公開会社（PLC）：会計年度終了後7ヶ月以内
定時株主総会で承認後、会社は42日以内に登記官にこれらの書類を提出する必要があります。
6. 簡略財務諸表
特定の小規模企業は、中小企業向け一般会計原則（GAPSME）に基づき簡略化された財務諸表を提出できる。これにより、キャッシュフロー計算書の省略など、詳細度の低い報告が可能となる。
7. 提出遅延の結果
財務諸表を期限内に提出しない場合、罰則（遵守が達成されるまでの日割りの罰金を含む）が科される可能性があります。継続的な不遵守は法的措置につながり、深刻な場合には会社登記簿からの抹消となる可能性があります。
8. 外資系支店に関する特例
外国資本の支店および新規設立企業は、国内企業と同様の財務報告要件を遵守する必要があります。ただし、親会社の書類提出やマルタ金融サービス庁（MFSA:https://www.mfsa.mt）が定める特定要件の順守など、追加義務が生じる場合があります。
出典
| 出典 | リンク |
| マルタ企業登録局 | https://mbr.mt |
| CSBグループ - 監査要件 | https://www.csbgroup.com/malta-audit-requirements |
| マルタ証券取引所 | https://www.borzamalta.com.mt |
| マルタ金融サービス機構 (MFSA) | https://www.mfsa.mt |
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