ウクライナ

ウクライナにおける企業の財務報告義務

1. 財務諸表提出のための登録

ウクライナでは、企業は年次財務諸表を「統一国家法人・個人事業主・公共団体登録簿（Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань）」（https://usr.minjust.gov.ua/）に提出する必要があります。この登録簿はウクライナ法務省（Міністерство юстиції України）（https://minjust.gov.ua/）が管理しています。

2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態

ウクライナにおいて、以下の法人形態は財務諸表の提出および公表が義務付けられています（注記のある場合は規模／公益性基準が適用されます）：

  • Акціонерне товариство (АТ – 株式会社)
  • 有限責任会社（ТОВ）— 中規模または大規模に分類される場合
  • Приватне підприємство (ПП – 個人企業) – 中規模または大規模に分類される場合
  • 協同組合（コオペラティフ） — 中規模または大規模に分類される場合。金融・信用協同組合は常に業界規則に基づき開示
  • Державне підприємство (ДП – 国営企業)
  • Комунальне підприємство (КП – 地方公営企業)
  • Банки та фінансові установи（銀行及び金融機関）
  • 保険会社（Insurance Companies）

完全な財務諸表の公表義務なし（公益性のある企業または基準額を超える場合を除く）：個人事業主（ФОП）、小規模／零細企業（Small/Micro Enterprises）、商業活動／公的資金のない公共／非営利組織（Громадські організації）。

3. 財務諸表の監査が義務付けられる企業

監査義務は法人形態と規模基準によって異なります。主な規則を以下の表にまとめます：

法人形態

規則

基準

Акционерное товариство (АТ – JSC)

規模にかかわらず監査が義務付けられる

該当なし

ТОВ / ПП / Кооператив (LLC / 個人企業 / 協同組合)

3つの規模基準のうち2つを満たす場合に監査が必要

売上高（4000万ユーロ以上）

総資産（2,000万ユーロ以上）

従業員数（250名以上）

Державні та комунальні підприємства（国営・地方公営企業）

監査義務

公益法人

Банки та фінансові установи（銀行および金融機関）

監査義務

業種別規制／公益性

Страхові компанії (保険会社)

法定監査

セクター固有の規制／公益

4. 上場企業の財務諸表提出

ウクライナ証券市場に上場する企業は、関連する取引所および市場規制当局に財務諸表を公表しなければなりません。主要取引所：ウクライナ取引所（https://www.ux.ua/）。開示規制当局：国家証券・商品市場委員会（NSSMC）（https://www.nssmc.gov.ua/）。

5. 財務諸表提出期限

法人形態別標準年次提出期限：

  • Акціонерне товариство (АТ – JSC): 翌年4月30日まで。
  • ТОВ / ПП / Кооператив（有限責任会社／個人企業／協同組合）：翌年5月31日まで。
  • Повне товариство (ПТ – 普通合名会社) / Командитне товариство (КТ – 有限責任組合): 翌年4月30日まで。
  • 個人事業主（ФОП）：年次財務諸表の提出は不要。

6. 部分的な財務諸表の提出

小規模・零細企業は、適用される基準（例：低売上高・少人数、典型例：売上高70万ユーロ未満かつ従業員10名未満）を満たす場合、簡略化された財務諸表を提出できます。

7. 提出不履行の法的措置

財務諸表を期限までに提出しなかった場合、罰金や法的措置の対象となる可能性があります。一般的な制裁措置には、約17,000ウクライナ・フリヴニャからの行政罰金、長期遅延に対する追加罰則、および深刻な場合や繰り返しの場合には登録抹消の可能性が含まれます。

8. 外資系支店および新規設立企業の報告要件

  • Іноземні філії（外国資本支店）：ウクライナ法に基づく財務諸表の提出が義務付けられる。一部の詳細は国際協定に依存する場合がある。
  • 新設会社（Newly established companies）：設立年度の最初の年次財務諸表を提出すること。最終四半期に設立された場合、翌年度の年次財務諸表と併せて提出が認められる場合があります（適用される規則に従う）。

出典

出典

リンク

統一国家登録簿（ЄДР）

https://usr.minjust.gov.ua/

ウクライナ法務省

https://minjust.gov.ua/

ウクライナ国家税務局

https://tax.gov.ua/

国家証券・商品取引委員会（NSSMC）

https://www.nssmc.gov.ua/

ウクライナ取引所

https://www.ux.ua/
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