Kanada

Obowiązki sprawozdawcze spółek w Kanadzie

1. Rejestr do składania sprawozdań finansowych

W Kanadzie przedsiębiorstwa są zobowiązane do składania sprawozdań finansowych (raportów rocznych) do rejestru Canada Business Corporations Act (CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/), zarządzanego przez Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en). Spółki prowincjonalne i terytorialne mogą być zobowiązane do składania sprawozdań w odpowiednich rejestrach, w zależności od jurysdykcji. Zgłoszenia są zazwyczaj składane elektronicznie za pośrednictwem internetowego systemu składania dokumentów Corporations Canada.

Publiczny dostęp do sprawozdań finansowych:

W Kanadzie sprawozdania finansowe spółek publicznych są dostępne za pośrednictwem systemu ujawniania informacji SEDAR+ (https://www.sedarplus.ca/).

Jednak sprawozdania finansowe spółek prywatnych (korporacji i innych podmiotów nienotowanych na giełdzie) nie są publicznie dostępne. Sprawozdania takie są składane organom regulacyjnym, ale nie są ujawniane ogółowi społeczeństwa.

2. Podmioty prawne zobowiązane do publikowania sprawozdań finansowych

Następujące formy prawne w Kanadzie są zobowiązane do przedkładania i publikowania swoich sprawozdań finansowych w odpowiednim rejestrze (federalnym lub prowincjonalnym). Obowiązki mogą się różnić w zależności od tego, czy spółka została zarejestrowana na poziomie federalnym zgodnie z kanadyjską ustawą o spółkach handlowych (CBCA), czy też zgodnie z odpowiednim ustawodawstwem prowincjonalnym/terytorialnym.

Formy prawne zobowiązane do składania sprawozdań finansowych

  • Spółka (spółka zarejestrowana)
    Tłumaczenie: Spółka
    Uwagi: Spółki zarejestrowane na szczeblu federalnym zgodnie z kanadyjską ustawą o spółkach handlowych (CBCA) lub podmioty zarejestrowane na szczeblu prowincji (np. zgodnie z ustawą o spółkach handlowych prowincji Ontario lub ustawą o spółkach handlowych prowincji Kolumbia Brytyjska) muszą składać roczne sprawozdania finansowe, jeśli spełniają określone wymagania.
  • Spółka publiczna (Corporation publique)
    Tłumaczenie: Spółka notowana na giełdzie
    Uwagi: Spółki publiczne notowane na giełdach papierów wartościowych muszą przedkładać szczegółowe sprawozdania finansowe i poddawać się audytom niezależnie od wielkości.
  • Spółdzielnia (Coopérative)
    Tłumaczenie: Spółdzielnia
    Uwagi: Spółdzielnie są zobowiązane do przedkładania rocznych sprawozdań finansowych. Duże spółdzielnie muszą również poddawać się audytowi, jeśli przekroczą określone progi.
  • Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) / Société à responsabilité limitée (SRL)
    Tłumaczenie: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
    Uwagi: Spółki LLP świadczące usługi profesjonalne (kancelarie prawne, firmy księgowe) mogą być zobowiązane do przedkładania sprawozdań finansowych w zależności od ich obrotów i jurysdykcji.

Formy prawne nieobjęte obowiązkiem publikowania sprawozdań finansowych

Te formy prawne nie są zobowiązane do publicznego publikowania sprawozdań finansowych (raportów rocznych), ale mogą mieć obowiązki w zakresie prowadzenia dokumentacji lub sprawozdawczości podatkowej:

  • Jednoosobowa działalność gospodarcza (Propriétaire unique)
    Tłumaczenie: Jednoosobowa działalność gospodarcza
    Uwagi: Jednoosobowe działalności gospodarcze nie są zobowiązane do składania rocznych sprawozdań finansowych, ale muszą prowadzić dokładną dokumentację do celów podatkowych.
  • Spółka jawna (Société en nom collectif)
    Tłumaczenie: Spółka jawna
    Uwagi: Spółki jawne nie mają obowiązku publikowania sprawozdań finansowych, ale muszą prowadzić dokumentację finansową do celów sprawozdawczości podatkowej.
  • Spółka komandytowa (Société en commandite)
    Tłumaczenie: Spółka komandytowa
    Uwagi: Spółki komandytowe zasadniczo nie mają obowiązku publikowania sprawozdań finansowych, ale muszą prowadzić dokumentację finansową do celów podatkowych.
  • Organizacja non-profit (Organisme sans but lucratif)
    Tłumaczenie: Organizacja non-profit
    Uwagi: Organizacje non-profit zazwyczaj nie mają obowiązku publikowania sprawozdań finansowych, chyba że prowadzą znaczną działalność gospodarczą lub otrzymują fundusze publiczne. Niektóre duże organizacje non-profit muszą składać sprawozdania finansowe odpowiednim organom.
  • Spółka zawodowa (Société professionnelle)
    Tłumaczenie: Spółka zawodowa
    Uwagi: Spółki zawodowe (takie jak gabinety medyczne lub kancelarie prawne) mogą być zwolnione z obowiązku składania sprawozdań finansowych do rejestru publicznego, w zależności od przepisów obowiązujących w danej prowincji.
  • Oddział zagranicznej spółki (Succursale d'une société étrangère)
    Tłumaczenie: Oddział zagranicznej spółki
    Uwagi: Zagraniczne spółki posiadające oddziały w Kanadzie nie są zobowiązane do publikowania sprawozdań finansowych, ale muszą wypełniać obowiązki sprawozdawcze nałożone przez kanadyjskie organy podatkowe.

Uwagi dotyczące form prawnych nieobjętych obowiązkiem

  • Spółki joint venture (Coentreprises) i trusty (Fiducies) są również zazwyczaj zwolnione z obowiązku składania rocznych sprawozdań finansowych, chyba że charakter ich działalności wymaga tego ze względów podatkowych.
  • Stowarzyszenia nieposiadające osobowości prawnej (Associations non constituées en société): Nie są zobowiązane do publikowania sprawozdań finansowych, chyba że prowadzą działalność gospodarczą przekraczającą progi sprawozdawcze.

3. Spółki wymagające zbadanych sprawozdań finansowych

W Kanadzie wymóg sporządzania zbadanych sprawozdań finansowych reguluje zarówno kanadyjska ustawa o spółkach handlowych (Canada Business Corporations Act, CBCA) (https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/) w przypadku spółek zarejestrowanych na szczeblu federalnym, jak i różne ustawy prowincjonalne i terytorialne w przypadku podmiotów zarejestrowanych na szczeblu lokalnym. Spółki publiczne i duże spółki prywatne zasadniczo muszą podlegać audytom, natomiast małe spółki prywatne mogą być zwolnione z tego wymogu, chyba że przekraczają określone progi finansowe.

Poniżej znajduje się tabela zawierająca formy prawne, zasady audytu i kryteria, które powodują powstanie wymogu audytu. W Kanadzie spółka podlega zazwyczaj audytowi, jeśli spełnia co najmniej dwa z trzech poniższych warunków: przychody, suma aktywów lub liczba pracowników.

Forma prawna Zasada audytu Kryteria (musi spełniać co najmniej dwa z trzech)
Spółka (Corporation) Obowiązkowy audyt w przypadku przekroczenia progów Przychody > 10 mln CAD
Suma aktywów > 5 mln CAD
Ponad 50 pracowników
Spółka publiczna (Corporation publique) Audyt zawsze wymagany Brak minimalnych progów; audyt jest zawsze obowiązkowy dla spółek publicznych
Spółdzielnia (Coopérative) Obowiązkowy audyt w przypadku przekroczenia progów Przychody > 10 mln CAD
Suma aktywów > 5 mln CAD
Ponad 50 pracowników
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Société à responsabilité limitée, LLP) Obowiązkowy audyt w przypadku przekroczenia progów Przychody > 10 mln CAD
Aktywa ogółem > 5 mln CAD
Ponad 50 pracowników
Organizacja non-profit (Organisme sans but lucratif, NPO) Kontrola wymagana w przypadku dużych organizacji non-profit Przychody > 10 mln CAD
Aktywa ogółem > 5 mln CAD
Ponad 50 pracowników
Oddział zagranicznej korporacji (Succursale d'une société étrangère) Audyt zależy od obowiązków spółki macierzystej Podlega zasadom spółki macierzystej, ale może podlegać kanadyjskiej kontroli, jeśli przekroczone zostaną progi
Spółka zawodowa (Société professionnelle) Kontrola wymagana w przypadku przekroczenia progów Przychody > 10 mln CAD
Suma aktywów > 5 mln CAD
Ponad 50 pracowników

Kluczowe kryteria obowiązku audytu:

  • Próg przychodów: Spółki, których roczne przychody przekraczają 10 mln CAD, muszą poddać się audytowi.
  • Próg aktywów ogółem: Spółki, których aktywa ogółem przekraczają 5 mln CAD, podlegają audytowi.
  • Próg zatrudnienia: Spółki zatrudniające ponad 50 pracowników muszą poddać swoje sprawozdania finansowe audytowi.

Szczególne uwagi:

  • Spółki publiczne: Wszystkie spółki notowane na kanadyjskiej giełdzie papierów wartościowych (np. Toronto Stock Exchange, TSX) https://www.tsx.com są zobowiązane do poddania się audytowi niezależnie od przychodów, aktywów lub liczby pracowników.
  • Średnie i duże przedsiębiorstwa: Średnie i duże przedsiębiorstwa muszą poddać się audytowi, jeśli spełniają co najmniej dwa z trzech kluczowych kryteriów (przychody, łączna wartość aktywów i liczba pracowników).
  • Małe spółki: Małe spółki, które nie spełniają co najmniej dwóch z trzech kryteriów, są zazwyczaj zwolnione z obowiązkowych audytów. Mogą one jednak zdecydować się na dobrowolny audyt, jeśli wymagają tego akcjonariusze, inwestorzy lub wierzyciele.
  • Organizacje non-profit: Duże organizacje non-profit, które przekraczają określone progi, muszą poddać się audytowi. Mniejsze organizacje non-profit są często zwolnione z tego obowiązku, ale muszą prowadzić odpowiednią dokumentację do celów podatkowych i sprawozdawczych.
  • Oddziały zagraniczne: Oddziały zagraniczne działające w Kanadzie muszą przestrzegać zarówno kanadyjskich wymogów dotyczących audytu, jak i obowiązków audytowych swojej spółki macierzystej. W zależności od wielkości i lokalnej działalności mogą one być zobowiązane do przestrzegania kanadyjskich progów dotyczących wymogów audytowych.

4. Lokalna giełda papierów wartościowych i publikacja sprawozdań finansowych

Spółki notowane na giełdzie w Toronto (TSX) (https://www.tsx.com) muszą publikować swoje sprawozdania finansowe zgodnie z regulacjami giełdowymi.

5. Termin składania sprawozdań finansowych

W przypadku większości form prawnych termin składania sprawozdań finansowych upływa w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Spółki publiczne i spółki notowane na giełdzie w Toronto mają bardziej rygorystyczne terminy, dostosowane do wymogów giełdy.

6. Spółki składające częściowe sprawozdania finansowe

Małe przedsiębiorstwa i spółki, które nie przekraczają progów audytowych, mogą składać uproszczone sprawozdania finansowe. Zazwyczaj są to małe przedsiębiorstwa zatrudniające mniej niż 50 pracowników lub osiągające niższe przychody.

7. Konsekwencje opóźnienia w złożeniu sprawozdań finansowych

Nieprzedłożenie sprawozdań finansowych w terminie może skutkować grzywnami, karami i potencjalnymi działaniami prawnymi. Grzywny wynoszą od 5 000 CAD do 100 000 CAD. Spółki, które nie dotrzymają przedłużonego terminu, narażają się na wykreślenie z rejestru Corporations Canada (https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en).

8. Wymogi dotyczące oddziałów zagranicznych i nowo utworzonych spółek

Oddziały zagraniczne w Kanadzie muszą składać sprawozdania finansowe zgodnie z prawem kanadyjskim i przepisami obowiązującymi w ich spółce macierzystej. Nowo utworzone spółki mają czas do końca pierwszego roku obrotowego na złożenie wstępnych sprawozdań finansowych. Wymogi dotyczące audytu dla tych podmiotów zależą od ich formy prawnej i tego, czy przekraczają określone progi.

Źródła

Źródło Link
Kanadyjska ustawa o spółkach handlowych (CBCA) https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/
Corporations Canada https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en
Ustawa o audytorze generalnym https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/
Giełda Papierów Wartościowych w Toronto (TSX) https://www.tsx.com
Rozpocznij wyszukiwanie firm Zamów raport kredytowy

Słowa kluczowe

składanie sprawozdań finansowych w Kanadzie; wymogi dotyczące sprawozdań finansowych dla kanadyjskich spółek; obowiązki w zakresie sprawozdawczości finansowej w Kanadzie; wymogi dotyczące sprawozdań rocznych dla kanadyjskich spółek; kanadyjskie zasady składania sprawozdań rocznych; terminy składania sprawozdań rocznych w Kanadzie; kanadyjskie standardy rachunkowości dla spółek; wymogi audytowe dla kanadyjskich spółek; kanadyjska ustawa o spółkach handlowych (CBCA); Corporations Canada; giełda papierów wartościowych w Toronto (TSX