Mołdawia

Obowiązki sprawozdawcze spółek w Mołdawii

1. Rejestr do składania sprawozdań finansowych

W Mołdawii przedsiębiorstwa składają swoje roczne sprawozdania finansowe do Agenția Servicii Publice (Agencja Usług Publicznych) (https://asp.gov.md), która prowadzi Registrul de Stat al Unităților de Drept (Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych) (https://asp.gov.md). Zgłoszenia są zazwyczaj dokonywane online za pośrednictwem platformy agencji.

2. Podmioty prawne zobowiązane do publikowania sprawozdań finansowych

Formy prawne zobowiązane do publikowania sprawozdań finansowych:

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością: ma obowiązek przedkładać roczne sprawozdania finansowe do rejestru państwowego (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) – spółka akcyjna: ma obowiązek przedkładać roczne sprawozdania finansowe i podlega obowiązkowemu audytowi niezależnie od wielkości.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – spółka komandytowo-akcyjna: ma obowiązek przedkładania rocznych sprawozdań finansowych; wymogi dotyczące audytu mają zastosowanie w oparciu o progi.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) – spółka jawna: obowiązek przedkładania sprawozdań finansowych; audyt w przypadku przekroczenia progów.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) – spółka komandytowa: obowiązek przedkładania sprawozdań finansowych; audyt w przypadku przekroczenia progów.
  • Cooperativă (COOP) – spółdzielnia: obowiązek przedkładania sprawozdań finansowych; audyt w oparciu o progi.
  • Sucursala – oddział spółki zagranicznej: obowiązek przedkładania sprawozdań finansowych zgodnie z przepisami mołdawskimi i zgodnych z raportowaniem spółki macierzystej.

Formy prawne nieobjęte obowiązkiem publikowania sprawozdań finansowych:

  • Întreprindere Individuală (II) – jednoosobowa działalność gospodarcza: nie ma obowiązku publikacji; należy prowadzić dokumentację księgową do celów sprawozdawczości podatkowej.
  • Întreprindere Familială (IF) – firma rodzinna: zwolniona z obowiązku publikacji; musi prowadzić dokumentację podatkową.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – upoważniona osoba fizyczna: nie ma obowiązku przedkładania sprawozdań finansowych; musi prowadzić dokumentację dla celów podatkowych.

3. Spółki wymagające zbadanych sprawozdań finansowych

Obowiązkowe wymogi dotyczące audytu są określone w ustawie nr 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (Ustawa nr 271/2017 o działalności audytorskiej) (https://www.legis.md). Średnie i duże podmioty zazwyczaj podlegają audytowi; mniejsze podmioty są poddawane audytowi, jeśli przekroczą określone progi.

Forma prawna Zasada Kryteria (spełnienie co najmniej dwóch z trzech)
SRL – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Audyt wymagany w przypadku przekroczenia progów Obroty > 1 000 000 EUR; Aktywa ogółem > 500 000 EUR; Liczba pracowników > 15
SA – spółka akcyjna Zawsze wymagany audyt Brak progów
SCA – spółka partnerska z ograniczoną odpowiedzialnością Kontrola wymagana w przypadku przekroczenia progów Tak samo jak SRL
SNC – spółka jawna Wymagany audyt w przypadku przekroczenia progów Tak samo jak w przypadku SRL
SCS – spółka komandytowa Wymagany audyt w przypadku przekroczenia progów Tak samo jak SRL
COOP – spółdzielnia Wymagany audyt w przypadku przekroczenia progów Tak samo jak SRL
Sucursala – Oddział Audyt zależy od spółki macierzystej i lokalnych przepisów Może podlegać obowiązkom spółki macierzystej; mogą mieć zastosowanie lokalne progi

4. Lokalna giełda papierów wartościowych i publikacja sprawozdań finansowych

Spółki notowane na giełdzie muszą publikować zbadane sprawozdania finansowe za pośrednictwem Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – Giełdy Papierów Wartościowych w Mołdawii (http://www.bvm.md).

5. Termin składania sprawozdań finansowych

Standardowy termin to 120 dni kalendarzowych od zakończenia roku obrotowego dla większości form prawnych. Spółki notowane na giełdzie mogą mieć krótsze terminy, specyficzne dla danej giełdy (patrz BVM) (http://www.bvm.md).

6. Spółki składające częściowe sprawozdania finansowe

  • Małe podmioty (np. o obrotach poniżej 700 000 EUR i aktywach ogółem poniżej 350 000 EUR) mogą składać uproszczone sprawozdania finansowe.

7. Konsekwencje opóźnienia w złożeniu

  • Kary pieniężne w wysokości od 3000 do 5000 MDL.
  • Ryzyko wykreślenia z rejestru państwowego po wielokrotnym nieprzestrzeganiu przepisów.
  • Możliwość podjęcia działań prawnych przeciwko dyrektorom/członkom zarządu.

8. Wymogi dotyczące oddziałów zagranicznych i nowo utworzonych spółek

Oddziały zagraniczne muszą dostosować się zarówno do wymogów sprawozdawczych obowiązujących w Mołdawii, jak i w kraju macierzystym; zasadniczo obowiązuje ten sam 120-dniowy termin składania sprawozdań. Nowo utworzone spółki składają pierwsze sprawozdania za pierwszy rok obrotowy w standardowym terminie.

Źródła

Źródło Link
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Legea nr. 271/2017 (Działalność kontrolna) https://www.legis.md
Giełda Papierów Wartościowych w Mołdawii (BVM) http://www.bvm.md
Rozpocznij wyszukiwanie firm Zamów raport kredytowy

Słowa kluczowe

składanie sprawozdań finansowych w Mołdawii; wymogi dotyczące sprawozdań finansowych dla mołdawskich przedsiębiorstw; obowiązki sprawozdawcze w Mołdawii; wymogi dotyczące sprawozdań rocznych dla mołdawskich przedsiębiorstw; zasady składania sprawozdań rocznych w Mołdawii; terminy składania sprawozdań rocznych w Mołdawii; mołdawskie standardy rachunkowości dla przedsiębiorstw; wymogi dotyczące audytu dla