Mongólia

Obrigações de divulgação financeira para empresas na Mongólia

1. Registo para apresentação de demonstrações financeiras

Na Mongólia, as empresas devem apresentar as suas demonstrações financeiras à Autoridade Geral para o Registo Estatal (GASR) — localmente «Улсын бүртгэлийн ерөнхий газар» ( https://burtgel.gov.mn/ ). As demonstrações financeiras podem ser apresentadas eletronicamente através do portal da GASR.

Acesso público às demonstrações financeiras:

Na Mongólia, as demonstrações financeiras das empresas cotadas em bolsa estão disponíveis ao público e podem ser consultadas através da Bolsa de Valores da Mongólia (MSE) ( https://www.mse.mn/en ).

No entanto, os relatórios financeiros de empresas privadas (LLCs e outras entidades não cotadas) não são acessíveis ao público. Esses relatórios são apresentados às entidades reguladoras, mas não são divulgados ao público, a menos que sejam publicados voluntariamente pela empresa.

2. Formas jurídicas necessárias para publicar demonstrações financeiras

  • Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани (LLC - Sociedade de Responsabilidade Limitada): A forma jurídica mais comum, utilizada tanto por empresas locais como estrangeiras, que limita a responsabilidade aos ativos da empresa e não aos ativos pessoais dos proprietários.
  • Хувьцаат компани (JSC - Sociedade Anónima): Empresas que emitem ações, com JSCs abertas listadas na bolsa de valores, e estão sujeitas a requisitos mais rigorosos de relatórios e auditorias.
  • Төрийн өмчит компани (Empresa Estatal): Entidades nas quais o governo detém a maioria ou a totalidade da propriedade.
  • Түншлэл (Sociedade): Uma forma utilizada para sociedades em que a responsabilidade pode ser ilimitada ou limitada, dependendo do acordo.
  • Гадаадын хөрөнгө оруулалттай компани (Empresa com Investimento Estrangeiro): Uma forma jurídica concebida para investidores estrangeiros, em que pelo menos 25% da propriedade deve ser detida por entidades estrangeiras, normalmente estruturada como uma LLC.

Outras formas, como escritórios de representação e estabelecimentos permanentes, existem, mas não são entidades jurídicas independentes e geralmente não são obrigadas a apresentar demonstrações financeiras, uma vez que não realizam atividades lucrativas diretamente.

Assim, embora a LLC e a JSC sejam as formas mais proeminentes para relatórios financeiros, alguns tipos, como empresas individuais ou familiares, não são obrigados a apresentar divulgações financeiras públicas completas.

3. Requisitos de auditoria para demonstrações financeiras

De acordo com a Lei das Atividades de Auditoria, as seguintes entidades devem auditar as suas demonstrações financeiras:

Na Mongólia, a exigência de auditoria das demonstrações financeiras depende de vários fatores relacionados com a forma jurídica, dimensão e atividades específicas da empresa. A tabela abaixo apresenta uma visão geral dos requisitos de auditoria com base nas formas jurídicas e critérios:

Forma jurídica (mongol e inglês) Requisito de auditoria Critérios
Хувьцаат компани (Sociedade Anónima) Obrigatório Todas as JSCs, especialmente as cotadas na bolsa de valores, devem auditar as suas demonstrações financeiras
Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани (Sociedade de Responsabilidade Limitada) Condicional As LLCs devem ser auditadas se excederem um volume de negócios de 50 milhões de MNT, um total de ativos de 100 milhões de MNT ou empregarem mais de 50 pessoas
Гадаадын хөрөнгө оруулалттай компани (Empresa com Investimento Estrangeiro) Obrigatório Todas as empresas com investimento estrangeiro são obrigadas a auditar as suas demonstrações financeiras
Төрийн өмчит компани (Empresa estatal) Obrigatório Todas as entidades estatais devem ser submetidas a auditorias, independentemente da sua dimensão
Түншлэл (Sociedade em nome coletivo) Condicional As parcerias são obrigadas a realizar auditorias se cumprirem os limites financeiros ou de funcionários especificados para as LLCs

A Lei de Auditoria da Mongólia exige que qualquer entidade empresarial que exceda limites específicos — tais como volume de negócios, ativos totais ou número de funcionários — seja submetida a uma auditoria. As empresas com investimento estrangeiro e as sociedades por ações estão sempre sujeitas a auditoria. Além disso, as empresas em processo de reestruturação ou liquidação também devem ser auditadas.

4. Requisito da bolsa de valores

As empresas listadas na Bolsa de Valores da Mongólia (MSE) são obrigadas a publicar as suas demonstrações financeiras no site da MSE ( https://www.mse.mn/ ).

5. Prazo para apresentação das demonstrações financeiras

Os prazos para apresentação das demonstrações financeiras são os seguintes:

  • Relatórios financeiros anuais: Até 10 de fevereiro do ano seguinte.
  • Demonstrações financeiras consolidadas: Até 1 de março do ano seguinte para empresas obrigadas a consolidar as suas demonstrações financeiras.

6. Demonstrações financeiras parciais

Não há requisitos específicos para a apresentação de demonstrações financeiras parciais na Mongólia. Todos os relatórios financeiros devem ser abrangentes.

7. Consequências da apresentação tardia

A não apresentação das demonstrações financeiras dentro do prazo pode resultar em multas, sanções legais e a possível exclusão do registo comercial. O valor da multa e as ações legais dependem da gravidade do atraso e da forma jurídica da entidade.

8. Requisitos para filiais de propriedade estrangeira e empresas recém-criadas

As filiais de propriedade estrangeira estão sujeitas aos mesmos requisitos de relatórios financeiros e auditoria que as empresas nacionais. As empresas recém-criadas devem apresentar as suas primeiras demonstrações financeiras no final do ano em que foram registadas.

Fontes

Fonte Link
Autoridade Geral para o Registo Estatal (GASR) https://burtgel.gov.mn/
Lei sobre Contabilidade e Auditoria — portal jurídico oficial https://legalinfo.mn/
Bolsa de Valores da Mongólia (MSE) https://www.mse.mn/
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