Filipinas

Obrigações de prestação de contas financeiras para empresas nas Filipinas

1. Registo para apresentação de demonstrações financeiras

As empresas nas Filipinas apresentam as suas demonstrações financeiras anuais (AFS) à Comissão de Valores Mobiliários (SEC) através do seu portal online, eFAST (anteriormente OST). As empresas também devem apresentar as suas demonstrações ao Departamento de Receitas Internas (BIR) para fins fiscais. As cooperativas apresentam as suas demonstrações à Autoridade de Desenvolvimento Cooperativo (CDA).

2. Formas jurídicas obrigadas a publicar/apresentar demonstrações financeiras

Obrigadas a apresentar demonstrações financeiras anuais:

  • Sociedades (Korporasyon) – inclui sociedades por ações, sociedades sem ações e sociedades unipessoais (OPC). Devem apresentar demonstrações financeiras anuais à SEC; aplicam-se as regras de auditoria abaixo indicadas.
  • Sociedade (Pakikipagsosyo) – apresenta AFS à SEC; sujeita às regras de auditoria abaixo.
  • Filial de uma empresa estrangeira – apresenta AFS à SEC e ao BIR; pode seguir a auditoria da empresa-mãe, além das regras locais.
  • Escritório de representação – apresenta AFS à SEC e ao BIR; a auditoria depende da atividade/limiares.
  • Sede regional/área (RHQ) e sede operacional regional (ROHQ) – apresentam AFS à SEC; a ROHQ geralmente requer uma auditoria.
  • Cooperativa (Kooperatiba) – apresenta relatórios anuais à CDA; auditoria exigida se os limites se aplicarem de acordo com os regulamentos cooperativos.
  • Fundações/Corporações sem fins lucrativos – apresentam relatórios à SEC; a auditoria pode ser exigida de acordo com os limites ou regulamentos especiais.

Não é necessário apresentar AFS à SEC (mas é necessário manter livros e apresentar à BIR):

  • Empresa individual (Isahang Pagmamay-ari) – registada no DTI; apresenta declarações fiscais/anexos ao BIR, não à SEC.
  • Profissionais autônomos/freelancers – arquivam na BIR; não arquivam na SEC.
  • Micro e pequenas entidades abaixo dos limites – podem usar relatórios simplificados para impostos (BIR) e não são registantes na SEC se não forem constituídas.

3. Empresas que exigem demonstrações financeiras auditadas

As regras filipinas exigem auditorias com base no tipo e tamanho da entidade. Na prática, a maioria das empresas apresenta demonstrações financeiras auditadas à SEC. Para efeitos do BIR, as entidades acima dos limites legais devem ter demonstrações financeiras auditadas. Resumo:

Forma jurídica Regra Critérios típicos
Sociedade (incluindo OPC) e parceria Auditoria geralmente exigida para apresentação à SEC; também exigida para o BIR se os limites forem excedidos BIR: Vendas/receitas brutas > PHP 3.000.000 ou conforme exigido; a prática da SEC exige AFS auditadas para a maioria dos registantes
Filial de empresa estrangeira Auditoria geralmente exigida Segue as regras da SEC e pode alinhar-se com a auditoria da empresa-mãe
Escritório de representação A auditoria depende da atividade/dimensão Se acima do limite do BIR ou exigido pela SEC
ROHQ / RHQ ROHQ: auditoria exigida; RHQ: depende da atividade De acordo com as regras da SEC/BIR, independentemente do tamanho (ROHQ)
Sem ações / Sem fins lucrativos Auditoria exigida se os limites ou regulamentos especiais se aplicarem Por exemplo, acima de PHP 3.000.000 de receitas brutas do BIR ou conforme exigido por doadores/reguladores
Cooperativa (CDA) Auditoria se se aplicarem limites de dimensão/atividade da cooperativa De acordo com as regras da CDA; cooperativas de grande/médio porte normalmente são auditadas

Notas: Para efeitos do BIR, as entidades com vendas/receitas brutas superiores a 3 000 000 PHP num ano fiscal devem apresentar demonstrações financeiras auditadas. Para os registos na SEC, as empresas apresentam normalmente demonstrações financeiras auditadas assinadas por um revisor oficial de contas independente acreditado pelo Conselho de Contabilidade e pela SEC.

4. Bolsa de Valores para Empresas Listadas

As empresas cotadas devem publicar as suas demonstrações financeiras auditadas e relatórios anuais através do sistema de divulgação da Bolsa de Valores das Filipinas (PSE).

5. Prazo para apresentação das demonstrações financeiras

  • SEC (AFS para a maioria das empresas): normalmente dentro de 120 dias após o final do ano fiscal (a SEC também emite cronogramas anuais por último dígito do número de registo da SEC).
  • Empresas cotadas (Formulário 17-A da SEC): no prazo de 105 dias após o final do ano fiscal (inclui demonstrações financeiras auditadas).
  • BIR (anexos de declaração de impostos): com a data de vencimento da Declaração Anual de Imposto de Renda (geralmente até o 15º dia do quarto mês após o encerramento do ano fiscal, para contribuintes do ano civil, 15 de abril).

6. Empresas que apresentam demonstrações financeiras parciais/simplificadas

  • Pequenas entidades (por exemplo, sociedades/empresas abaixo dos limites de auditoria do BIR) podem apresentar demonstrações financeiras não auditadas ao BIR, mas as empresas registadas na SEC normalmente apresentam demonstrações financeiras auditadas. Micro e pequenas entidades podem usar notas/apresentações simplificadas se forem elegíveis de acordo com as estruturas PFRS aplicáveis (por exemplo, PFRS para PMEs).

7. Consequências do envio tardio

  • Penalidades da SEC: multas monetárias por atrasos na apresentação de demonstrações financeiras/relatórios anuais (o valor varia de acordo com o atraso e o tipo de empresa) e possível suspensão/revogação do registo corporativo por não conformidade prolongada.
  • Penalidades da PSE (para emissores listados): multas e sanções comerciais por divulgações atrasadas.
  • Penalidades da BIR: sobretaxa, juros e penalidades de compromisso por atrasos na apresentação de declarações fiscais/anexos.

8. Filiais de propriedade estrangeira e empresas recém-criadas

As filiais estrangeiras devem apresentar os seus relatórios à SEC e à BIR e, muitas vezes, refletem a auditoria da empresa-mãe, ao mesmo tempo que cumprem as regras locais de auditoria/apresentação. As empresas recém-constituídas apresentam o seu primeiro AFS para o ano fiscal inicial nos mesmos prazos (SEC 120 dias; cotadas 105 dias através do 17-A; BIR com o ITR anual).

Fontes

Fonte Link
SEC eFAST (portal de arquivamento eletrónico) https://sec.gov.ph/efast
Agência Tributária (BIR) https://www.bir.gov.ph
Bolsa de Valores das Filipinas (PSE) https://www.pse.com.ph
Autoridade de Desenvolvimento Cooperativo (CDA) https://cda.gov.ph
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Palavras-chave

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