Tailândia

Obrigações de divulgação financeira para empresas na Tailândia

1. Registo para apresentação de demonstrações financeiras

Na Tailândia, as empresas são obrigadas a apresentar as suas demonstrações financeiras (relatórios anuais) ao กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (Departamento de Desenvolvimento Empresarial, DBD) https://www.dbd.go.th. As empresas podem apresentar os seus relatórios financeiros eletronicamente através do sistema de arquivo eletrónico do DBD.

2. Formas jurídicas obrigadas a publicar demonstrações financeiras

Na Tailândia, as seguintes formas jurídicas são obrigadas a apresentar e publicar as suas demonstrações financeiras (relatórios anuais) ao Departamento de Desenvolvimento Empresarial (DBD):

  • บริษัทจำกัด (Sociedade de Responsabilidade Limitada)
    Tradução: Sociedade Limitada
    Notas: Deve apresentar demonstrações financeiras anuais ao DBD.
  • บริษัทมหาชนจำกัด (Sociedade Anónima)
    Tradução: Sociedade Anónima
    Notas: Deve apresentar demonstrações financeiras anuais e submeter-se a auditorias obrigatórias, independentemente da dimensão.
  • ห้างหุ้นส่วนจำกัด (Sociedade em Comandita Simples)
    Tradução: Sociedade em Comandita Simples
    Notas: Deve apresentar demonstrações financeiras anuais se os limites forem excedidos.
  • ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน (Sociedade em Nome Coletivo Registada)
    Tradução: Sociedade em Nome Coletivo Registada
    Notas: Deve apresentar demonstrações financeiras anuais, mas as auditorias só são exigidas se os limites forem atingidos.

Formas jurídicas não obrigadas a publicar demonstrações financeiras:

  • ห้างหุ้นส่วนสามัญ (Sociedade em nome coletivo não registada)
    Notas: Não é necessário apresentar demonstrações financeiras, a menos que se exerçam atividades que excedam determinados limites.
  • กิจการเจ้าของคนเดียว (Empresa individual)
    Notas: Isenta da publicação de demonstrações financeiras, mas deve manter registos financeiros para fins fiscais.
  • มูลนิธิและสมาคม (Fundação e Associação)
    Notas: Isento da publicação de demonstrações financeiras, a menos que se dedique a atividades comerciais acima de determinados limites.
  • สำนักงานตัวแทน (Escritório de Representação)
    Notas: Não é necessário apresentar demonstrações financeiras completas; apenas relatórios parciais em casos específicos.
  • กิจการร่วมค้า (Joint Venture)
    Notas: Não é necessário apresentar demonstrações financeiras, mas deve manter registos financeiros para fins fiscais.
  • สาขาของบริษัทต่างประเทศ (Filial de uma empresa estrangeira)
    Notas: Deve seguir os requisitos de relatórios financeiros da empresa-mãe, mas pode não ser necessário apresentar demonstrações completas, a menos que os limites locais sejam excedidos.

3. Empresas que exigem demonstrações financeiras auditadas

Na Tailândia, os requisitos de auditoria são determinados pela พระราชบัญญัติการบัญชีและการตรวจสอบบัญชี (Lei de Contabilidade e Auditoria) http://web.krisdika.go.th e baseiam-se no tamanho da empresa, volume de negócios, ativos totais e número de funcionários. As empresas são obrigadas a ter as suas demonstrações financeiras auditadas se atingirem determinados limites. Abaixo está uma tabela que resume as regras e critérios de auditoria para várias formas jurídicas:

Forma jurídica Regra de auditoria Critérios (deve cumprir pelo menos dois dos três)
บริษัทจำกัด (Sociedade de Responsabilidade Limitada) Auditoria obrigatória se os limites forem excedidos - Volume de negócios > 30 milhões de THB
- Ativos totais > 15 milhões de THB
- Mais de 50 funcionários
บริษัทมหาชนจำกัด (Sociedade Anónima) Auditoria sempre exigida Sem limites mínimos; a auditoria é sempre obrigatória para empresas públicas (PLC).
ห้างหุ้นส่วนจำกัด (Sociedade em Comandita Simples) Auditoria exigida se os limites forem excedidos - Volume de negócios > 30 milhões de THB
- Ativos totais > 15 milhões de THB
- Mais de 50 funcionários
ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน (Sociedade em nome coletivo registada) Auditoria necessária se os limites forem excedidos - Volume de negócios > 30 milhões de THB
- Ativos totais > 15 milhões de THB
- Mais de 50 funcionários
ห้างหุ้นส่วนสามัญ (Sociedade em nome coletivo não registada) Auditoria não exigida, a menos que apresentada voluntariamente Isenção de auditoria obrigatória, a menos que exceda o limite acima.
สาขาของบริษัทต่างประเทศ (Filial de uma empresa estrangeira) A auditoria depende das obrigações da empresa-mãe Segue as regras da empresa-mãe, mas pode estar sujeita aos limites tailandeses.
สำนักงานตัวแทน (Escritório de Representação) Auditoria não exigida, a menos que sejam cumpridas condições especiais Geralmente não é necessária, a menos que atividades específicas exijam a apresentação de relatórios.

Critérios-chave para a obrigação de auditoria:

  • Limite de volume de negócios: > 30 milhões de THB
  • Limite total de ativos: > 15 milhões de THB
  • Limite de funcionários: > 50 funcionários

Considerações especiais:

  • Empresas cotadas: Todas as empresas cotadas na ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (Bolsa de Valores da Tailândia) https://www.set.or.th devem ter demonstrações financeiras auditadas.
  • Empresas de médio e grande porte: devem ser auditadas se atenderem a pelo menos dois dos três critérios principais.
  • Pequenas empresas: Isentas, a menos que cumpram os limites; podem optar por auditorias voluntárias.

4. Bolsa de Valores local e publicação de demonstrações financeiras

As empresas listadas na ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (Bolsa de Valores da Tailândia, SET) https://www.set.or.th devem publicar as suas demonstrações financeiras de acordo com os regulamentos da bolsa.

5. Prazo para apresentação das demonstrações financeiras

O prazo para apresentação das demonstrações financeiras ao DBD é normalmente de cinco meses após o final do ano fiscal para a maioria das formas jurídicas. As empresas cotadas têm prazos mais rigorosos, de acordo com os regulamentos da Bolsa de Valores da Tailândia.

6. Empresas que apresentam demonstrações financeiras parciais

As empresas de menor dimensão, com um volume de negócios ou ativos totais inferiores (abaixo de 15 milhões de THB), podem apresentar demonstrações financeiras simplificadas. Estas incluem geralmente pequenas empresas e empresas individuais.

7. Consequências do envio tardio das demonstrações financeiras

A não apresentação das demonstrações financeiras dentro do prazo pode resultar em multas entre 10 000 e 50 000 THB. O incumprimento continuado pode levar à exclusão do registo comercial.

8. Requisitos para filiais de propriedade estrangeira e empresas recém-criadas

As filiais de propriedade estrangeira devem apresentar demonstrações financeiras em conformidade com a legislação tailandesa e os regulamentos da empresa-mãe. As empresas recém-criadas devem apresentar as suas demonstrações financeiras iniciais no final do seu primeiro ano fiscal. Os requisitos de auditoria dependem dos limites e da forma jurídica.

Fontes

Fonte Link
Departamento de Desenvolvimento Empresarial (DBD) https://www.dbd.go.th
Lei de Contabilidade e Auditoria http://web.krisdika.go.th
Bolsa de Valores da Tailândia (SET) https://www.set.or.th
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Palavras-chave

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