Estados Unidos
Obrigações de divulgação financeira para empresas nos Estados Unidos
1. Registo para apresentação de demonstrações financeiras
Nos Estados Unidos, as empresas são obrigadas a apresentar as suas demonstrações financeiras à Comissão de Valores Mobiliários (SEC) ( https://www.sec.gov). O sistema de arquivamento online da SEC é chamado EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval) ( https://www.sec.gov/edgar.shtml).
Acesso público às demonstrações financeiras:
Nos Estados Unidos, as demonstrações financeiras das empresas públicas estão disponíveis ao público através da base de dados EDGAR da SEC (https://www.sec.gov/edgar.shtml).
No entanto, os relatórios financeiros de empresas privadas (LLC, LP, LLP e outras entidades não cotadas) não são acessíveis ao público. Esses relatórios podem ser arquivados junto ao IRS ou às autoridades estaduais, mas não são divulgados ao público em geral.
2. Formas jurídicas obrigadas a publicar demonstrações financeiras
- C-Corporation (empresa pública)
Tradução: Sociedade Anónima
Notas: As empresas cotadas em bolsa devem apresentar demonstrações financeiras auditadas à SEC. - S-Corporation
Tradução: Corporação (estatuto fiscal especial)
Notas: Geralmente isentas, a menos que sejam cotadas em bolsa ou sujeitas a regras estaduais específicas. - Empresas de capital aberto
Tradução: Sociedades por ações
Observações: Obrigadas a publicar relatórios anuais auditados através do SEC EDGAR. - Bancos e instituições financeiras
Tradução: Corporação / Holding bancária
Notas: Devem apresentar relatórios à SEC, à Reserva Federal ou à FDIC (dependendo do estatuto). - Grandes entidades privadas (LLC, LP, LLP)
Tradução: Sociedade de responsabilidade limitada / Sociedade em comandita simples / Sociedade de responsabilidade limitada
Notas: Obrigatório apresentar relatórios se exceder os limites ou em setores regulamentados. - Organizações sem fins lucrativos (501(c)(3))
Tradução: Corporação sem fins lucrativos
Observações: Deve apresentar o Formulário 990 do IRS ao IRS (https://www.irs.gov); as demonstrações financeiras auditadas podem ser exigidas pela legislação estadual ou pelos contratos de financiamento.
Formas jurídicas não obrigadas a publicar demonstrações financeiras
- Empresa individual
Tradução: Empresa individual
Notas: Não há obrigação de publicar; declara rendimentos na declaração de impostos pessoal do proprietário. - Sociedade em nome coletivo
Tradução: Sociedade em nome coletivo
Notas: Sem obrigação, a menos que sujeita a regulamentação específica do setor. - Pequenas empresas privadas (LLC, LP, LLP abaixo dos limites)
Tradução: Sociedade de responsabilidade limitada / Sociedade em comandita simples / Sociedade de responsabilidade limitada
Notas: Não é necessário publicar, a menos que se trate de setores regulamentados ou que excedam os limites.
3. Empresas que exigem demonstrações financeiras auditadas
As obrigações de auditoria dependem do tamanho, do estatuto público ou do setor. As empresas cotadas em bolsa devem sempre fornecer demonstrações financeiras auditadas. As empresas privadas podem estar sujeitas a esta obrigação se excederem os limites ou pertencerem a setores regulamentados.
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Forma jurídica |
Regra |
Critérios |
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C-Corporation (Sociedade Anónima) |
Deve auditar as demonstrações financeiras se for cotada em bolsa ou se atingir os limites de dimensão. |
Ativos totais (superiores a) US$ 10 milhões; as empresas de capital aberto devem ser auditadas independentemente do tamanho. |
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S-Corporation (Sociedade Anónima) |
Obrigatório se a empresa tiver um volume de negócios significativo ou for cotada em bolsa. |
Volume de negócios (superior a) 5 milhões de dólares; as empresas públicas devem cumprir independentemente. |
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Empresas de capital aberto (sociedades por ações) |
A auditoria é obrigatória de acordo com as regras da SEC dos EUA. |
Todas as empresas de capital aberto devem auditar as demonstrações financeiras. |
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Sociedade de responsabilidade limitada (LLC) |
Obrigatória se atingir limites específicos ou for cotada em bolsa. |
Cotada em bolsa ou com volume de negócios (superior a) 10 milhões de dólares. |
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Sociedade em comandita simples (LP) |
Obrigatório se estiver sujeita a relatórios da SEC ou se atender aos critérios de tamanho. |
Volume de negócios (superior a) US$ 5 milhões ou ativos totais (superiores a) US$ 10 milhões. |
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Sociedade de responsabilidade limitada (LLP) |
Exigida se cumprir os limites de dimensão ou estiver sujeita a supervisão regulamentar. |
Ativos totais (mais de) US$ 10 milhões ou faturamento (mais de) US$ 5 milhões. |
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Sociedade sem fins lucrativos (501 (c) (3) ) |
Auditoria exigida se exceder os limites de receita específicos do estado ou exigida pelos provedores de subsídios. |
Normalmente exigida se a receita exceder US$ 1 milhão ou conforme exigido por lei estadual específica ou pelos principais provedores de subsídios. |
4. Bolsa de valores local e publicação de demonstrações financeiras
As empresas listadas nos Estados Unidos devem publicar demonstrações financeiras através da sua respectiva bolsa de valores e via SEC EDGAR. As principais bolsas incluem a Bolsa de Valores de Nova Iorque (NYSE) (https://www.nyse.com) e a NASDAQ (https://www.nasdaq.com).
5. Prazo para apresentação das demonstrações financeiras
Empresas públicas: geralmente 60 a 90 dias após o final do ano fiscal (dependendo do status do declarante). Empresas privadas: não há prazo federal; podem ser aplicados prazos estaduais ou contratuais.
6. Empresas que apresentam demonstrações financeiras parciais
Não são aceites demonstrações parciais, exceto para arquivamentos intercalares ou trimestrais (Formulário 10-Q) por empresas públicas através do EDGAR.
7. Consequências do envio tardio das demonstrações financeiras
A não apresentação pode resultar em multas da SEC, penalidades, ações judiciais ou exclusão da cotação em bolsas de valores.
8. Requisitos para filiais de propriedade estrangeira e empresas recém-criadas
As empresas estrangeiras com pelo menos 25% de participação estrangeira devem apresentar o Formulário 5472 do IRS (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472). As empresas recém-criadas seguem as mesmas regras da SEC e do IRS que as empresas nacionais, com apresentações iniciais no final do seu primeiro ano fiscal.
Fontes
| Fonte | Link |
|---|---|
| Comissão de Valores Mobiliários (SEC) | https://www.sec.gov |
| Sistema EDGAR da SEC | https://www.sec.gov/edgar.shtml |
| Serviço de Receitas Internas (IRS) | https://www.irs.gov |
| Formulário 5472 do IRS | https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472 |
| Bolsa de Valores de Nova Iorque (NYSE) | https://www.nyse.com |
| NASDAQ | https://www.nasdaq.com |
| Iniciar pesquisa de empresas | Solicitar relatório de crédito |
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