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Kazakistan

Obblighi di rendicontazione finanziaria per le società in Kazakistan

1. Registro per la presentazione dei bilanci

In Kazakistan, le società devono presentare i propri bilanci al Registro nazionale delle imprese ("Ұлттық Бизнес Реестрі") (https://egov.kz/cms/en/).

Accesso pubblico ai bilanci:

In Kazakistan, i bilanci delle società quotate in borsa e delle società per azioni pubbliche sono disponibili al pubblico attraverso il sito web della Borsa del Kazakistan (KASE) (https://kase.kz/en/).

Tuttavia, i bilanci delle società private (LLPs, LLCs e altre entità non quotate) non sono generalmente accessibili al pubblico. Tali bilanci sono depositati presso le autorità fiscali e di regolamentazione, ma non vengono divulgati a meno che la società non decida di pubblicarli volontariamente.

2. Forme giuridiche richieste per la pubblicazione dei bilanci

In Kazakistan, l'obbligo di pubblicare i bilanci dipende dalla forma giuridica:

  • Акционерлік қоғам (Società per azioni) – Obbligo di pubblicazione dei bilanci.
  • Жауапкершілігі шектеулі серіктестік (società a responsabilità limitata - LLP) - Obbligo di pubblicazione se vengono raggiunte determinate soglie.
  • Өндірістік кооператив (Cooperativa di produzione) – Obbligo di pubblicazione dei bilanci.
  • Шетелдік заңды тұлға филиалы (filiale di una persona giuridica straniera) – Obbligo di pubblicazione del bilancio.
  • Толық серіктестік (Società in nome collettivo) – Non richiesto, a meno che il fatturato non superi le soglie.
  • Коммандиттік серіктестік (Società in accomandita semplice) – Non richiesto, a meno che non vengano superate le soglie.
  • Жеке кәсіпкер (Imprenditore individuale) – Non è richiesta la pubblicazione.
  • Мемлекеттік кәсіпорын (Impresa statale) – Obbligo di pubblicazione dei bilanci.
  • Жалғыз мүшесі бар шаруашылық серіктестік (Impresa individuale) - Non richiesto, a meno che il fatturato non superi le soglie previste.
  • Қоғамдық бірлестік (Associazione pubblica) – Generalmente non richiesto, a meno che non riceva fondi pubblici.
  • Тұтынушылық кооператив (Cooperativa di consumo) – Non richiesto.
  • Кәсіптік одақ (Unione professionale) – Non richiesto a meno che non si svolgano attività commerciali.

3. Società soggette a revisione contabile dei bilanci

Alcune società in Kazakistan sono tenute a sottoporre i propri bilanci a revisione contabile in base ai criteri stabiliti nella legge "Аудиторлық қызмет туралы заң" (Legge sulle attività dei revisori contabili):

Forma giuridica Requisiti di revisione Criteri
Акционерлік қоғам (Società per azioni) Revisione obbligatoria Tutte le società per azioni devono sottoporsi a revisione contabile.
Жауапкершілігі шектеулі серіктестік (LLP) Revisione contabile richiesta se vengono soddisfatte le soglie Fatturato (superiore a) 4 miliardi di KZT, Attività (superiori a) 3 miliardi di KZT, Dipendenti (superiori a) 250
Өндірістік кооператив (Cooperativa di produzione) Revisione contabile richiesta se vengono raggiunte le soglie Stesse soglie dell'LLP
Шетелдік заңды тұлға филиалы (Filiale di un'entità straniera) Revisione contabile obbligatoria A seconda dell'entità delle attività
Толық серіктестік (Società in nome collettivo) Revisione contabile richiesta se vengono raggiunte le soglie Fatturato (superiore a) 4 miliardi di KZT, Attività (superiori a) 3 miliardi di KZT, Dipendenti (superiori a) 250
Коммандиттік серіктестік (Società in accomandita semplice) Audit richiesto se vengono raggiunte le soglie Stesse soglie della LLP
Мемлекеттік кәсіпорын (Impresa statale) Revisione contabile obbligatoria Tutte le imprese statali
Жеке кәсіпкер (Imprenditore individuale) Nessuna revisione contabile richiesta A meno che non siano coinvolte in attività su larga scala

4. Società quotate nella borsa valori locale

Le società quotate alla Borsa del Kazakistan (KASE) sono tenute a pubblicare i propri bilanci sulla piattaforma della borsa.

5. Termine per la presentazione dei bilanci

Il termine è generalmente il 30 marzo dell'anno successivo, ma può variare a seconda del tipo di società e della chiusura dell'esercizio fiscale.

6. Presentazione di bilanci parziali

Le filiali di entità straniere e le piccole imprese possono presentare relazioni semplificate (bilancio + conto economico).

7. Conseguenze della mancata presentazione dei bilanci

  • Multe: da 100.000 a 500.000 KZT a seconda del ritardo.
  • Azioni legali: il mancato rispetto continuativo può comportare restrizioni.
  • Cancellazione: il mancato rispetto persistente può comportare la cancellazione dal registro.

8. Condizioni specifiche per filiali di proprietà straniera e nuove società

Le filiali di proprietà straniera e le nuove società devono spesso presentare il loro primo bilancio entro 90 giorni dalla chiusura dell'esercizio finanziario.

Fonti

Fonte Link
Ұлттық Бизнес Реестрі (Registro nazionale delle imprese) https://stat.gov.kz/
Аудиторлық қызмет туралы заң (Legge sulle attività dei revisori contabili) https://adilet.zan.kz/eng/docs/Z97000000089
Қазақстан қор биржасы (Borsa valori del Kazakistan) https://kase.kz/en/
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