ボリビア
ボリビアにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登記
ボリビアでは、企業は財務諸表（年次報告書）を ボリビア商業登記所（ボリビア商業登記所）に提出することが義務付けられています。同登記所は Fundempresa（https://www.fundempresa.org.bo/）が管理するボリビア商業登記所に提出する必要があります。財務諸表はFundempresaのオンラインポータルを通じて電子的に提出しなければなりません。
財務諸表の公開アクセス：
ボリビアでは、上場企業の財務諸表はボリビア証券取引所（BBV）（https://www.bbv.com.bo/）を通じて一般に公開されています。
ただし、非上場企業（SRL、S.A.およびその他非上場法人）の財務報告書は一般公開されていません。これらの報告書は規制当局に提出されますが、一般には開示されません。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
ボリビアにおいて、財務諸表（年次報告書）をボリビア商業登記所（Registro de Comercio de Bolivia）に提出・公表することが義務付けられている法人形態は以下の通りです：
- 有限責任会社（S.R.L.）
訳：有限責任会社
備考：商業登記簿への年次財務諸表提出が義務付けられる。基準額を超過する場合は監査が必須。 - 株式会社（Sociedad Anónima, S.A.）
訳：株式会社
備考：規模に関わらず年次財務諸表の提出と監査が義務付けられる。 - Sociedad Colectiva
訳：一般合名会社
備考：年次財務諸表の提出が義務付けられる。基準額を超過した場合、監査が義務付けられる。 - Sociedad en Comandita Simple (S. en C.)
訳: 有限責任組合
備考: 年次財務諸表の提出が義務付けられる。基準額を超過した場合、監査が義務付けられる。 - Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.)
訳：株式有限責任組合
備考：年次財務諸表の提出義務があり、監査が義務付けられる。 - Empresa Pública
訳：公営企業
備考：ボリビアの法律に基づき、年次財務諸表の提出が義務付けられており、監査が義務付けられています。 - Cooperativa
翻訳：協同組合
注：年次財務諸表の提出が義務付けられています。経済活動が基準額を超えた場合は監査が義務付けられています。 - Asociación Civil
訳：市民協会
備考：重要な経済活動に従事する場合は、年次財務諸表の提出が必要。 - Fundación
翻訳：財団
備考：経済活動に従事する場合は、財務諸表を提出しなければならない。 - Sucursal de Sociedad Extranjera
訳：外国企業の支店
備考：ボリビアおよび親会社の規制に準拠した財務諸表を提出しなければならない。
財務諸表の公表義務がない法人形態
- 個人事業主
訳：個人事業主
備考：売上高が所定の基準額を超えない限り、財務諸表の公表は免除される。 - Microempresa
訳：零細企業
備考：財務諸表の公表は免除されるが、税務上の目的で財務記録を保持しなければならない。 - 家族企業
訳：家族企業
備考：財務諸表の公表は免除されるが、税務上の目的で財務記録を保持する必要がある。 - Obreros Individuales
訳：個人労働者
備考：財務諸表の公表は不要だが、税務上の記録は保持しなければならない。 - Pequeñas Unidades Productivas (PUPs)
訳：小規模生産単位
備考：一定の基準額を超える経済活動に従事しない限り、財務諸表の公表は義務付けられていない。 - Comunidad Campesina o Indígena
訳：先住民または農民コミュニティ
備考：財務諸表の公表は免除されるが、コミュニティ活動に関する記録は保持しなければならない。 - Personas Naturales que Realizan Actividades Económicas
訳：経済活動に従事する自然人
備考：財務諸表の公表は免除されるが、税務上の記録は保持が義務付けられる。
注記：
- アソシアシオン・シビル（civil associations） やフンダシオン（foundations）などの非営利団体は報告義務を負うが、重要な経済活動に従事しない限り、簡略化された財務報告書の提出のみで済む場合がある。
3. 監査済み財務諸表を要する企業
ボリビアでは、企業は、Ley de Auditoría y Contabilidad（監査活動法）（https://www.lexivox.org/norms/BO-L-1999-249.xhtml）で規定される特定の条件を満たす場合、財務諸表の監査を受ける必要があります。売上高、総資産、従業員数の3つの基準のうち、少なくとも2つを満たす企業は、一般的に監査を受ける必要があります。
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法人形態 |
監査規則 |
基準（3 つのうち 2 つ以上を満たすこと） |
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有限責任会社（S.R.L.） |
基準額超過時の監査義務 |
- 売上高（3,000万ボリビアーノ以上） |
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株式会社（Sociedad Anónima,S.A.） |
監査は常に義務付けられる |
最低基準なし。株式会社は常に監査が義務付けられる。 |
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基準額を超えた場合、監査が必要 |
- 売上高（3,000万ボリビアーノ以上） |
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有限責任組合（S. en C.） |
基準額を超えた場合、監査が必要 |
- 売上高（3,000万ボリビアーノ以上） |
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Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.) |
基準額を超過した場合に監査が必要 |
- 売上高（3,000 万ボリビアンボリ以上） |
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Cooperativa |
基準額を超えた場合、監査が必要 |
- 売上高（3,000 万ボリビアンボリ以上） |
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Empresa Pública |
常に監査が必要 |
公社は、基準額にかかわらず常に監査の対象となります。 |
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Asociación Civil |
経済活動が活発な場合、監査が必要 |
- 売上高（3,000万ボリビアーノ以上） |
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経済活動が活発な場合、監査が必要 |
- 売上高（3,000万ボリバル以上） |
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監査は親会社の義務に依存 |
親会社の規則に従うが、現地の閾値に基づくボリビアの監査要件の対象となる場合もある。 |
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個人事業主（Empresa Unipersonal） |
原則免除（基準値超過時を除く） |
- 売上高（3,000万ボリビアーノ以上） |
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Microempresa |
経済活動に従事しない限り、一般的に免除 |
- 売上高（3,000万ボリバル以上） |
4. 現地証券取引所と財務諸表の開示
- Bolsa Boliviana de Valores (BBV) (https://www.bbv.com.bo/): 上場企業は取引所規則に従い財務諸表を開示しなければならない。
5. 財務諸表提出期限
商業登記簿への財務諸表提出期限は、ほとんどの法人形態において通常、会計年度終了後3ヶ月以内です。上場企業には、ボリビア証券取引所の規則に基づきより厳格な期限が適用されます。
6. 簡易財務諸表の提出
売上高または総資産が低い（400万ボリビアーノ以下）特定の小規模法人は、簡略化された財務諸表を提出することが認められる。
7. 財務諸表提出遅延の罰則
財務諸表を期限までに提出しなかった場合、罰金や法的措置を含む様々な罰則が科される可能性があります。罰金の範囲は2,000ボリビアーノから20,000ボリビアーノです。
8. 外資系支店および新規設立企業の要件
ボリビアで事業を行う外資系支店は、ボリビア法および親会社の規定に準拠した財務諸表を提出する必要があります。新規設立企業は、最初の会計年度終了までに初回財務諸表を提出しなければなりません。
出典
| 出典 | リンク |
| ボリビア商業登記所（Fundempresa） | https://www.fundempresa.org.bo/ |
| 監査及び会計に関する法律（監査活動法） | https://www.lexivox.org/norms/BO-L-1999-249.xhtml |
| Bolsa Boliviana de Valores (BBV) | https://www.bbv.com.bo/ |
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