カナダ
カナダにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登録
カナダでは、企業は財務諸表（年次報告書）をカナダ企業法（CBCA）（https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/）の登録機関に提出する必要があります。この登録機関はコーポレーションズ・カナダ（https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en）が管理しています。州および準州の企業は、管轄区域に応じてそれぞれの登録機関への提出が必要となる場合があります。提出は通常、コーポレーションズ・カナダのオンライン提出システムを通じて電子的に行われます。
財務諸表の公開アクセス：
カナダでは、公開企業の財務諸表はSEDAR+開示システム（https://www.sedarplus.ca/）を通じて閲覧可能です。
ただし、非公開会社（非上場法人およびその他の非上場事業体）の財務報告書は一般に公開されていません。これらの報告書は規制当局に提出されますが、一般には開示されません。
2. 財務諸表の公表義務を負う法人形態
カナダでは、以下の法的形態の企業は、適切な登記所（連邦または州）に財務諸表を提出・公表する義務があります。この義務は、企業がカナダ企業法（CBCA）に基づき連邦で設立されているか、州/準州の同等法に基づき設立されているかによって異なる場合があります。
財務諸表提出義務のある法人形態
- 法人（株式会社）
訳：法人
注：カナダ企業法（CBCA）に基づく連邦法人、または州法（例：オンタリオ州企業法、ブリティッシュコロンビア州企業法）に基づく州法人で、特定の要件を満たす場合は年次財務諸表の提出が義務付けられる。 - 公開会社（Corporation publique）
翻訳：上場企業
注：証券取引所に上場している公開会社は、規模にかかわらず、詳細な財務諸表を提出し、監査を受ける必要があります。 - 協同組合（Coopérative）
訳：協同組合
備考：協同組合は、年次財務諸表の提出が義務付けられています。大規模な協同組合は、基準額を超えた場合、監査も受ける必要があります。 - 有限責任事業組合（LLP）/ Société à responsabilité limitée (SRL)
翻訳：有限責任事業組合
注：専門的サービス（法律事務所、会計事務所）に従事する LLP は、その売上高および管轄区域によっては、財務諸表の提出が義務付けられる場合があります。
財務諸表の公表義務がない法人形態
以下の法人形態は財務諸表（年次報告書）の公開義務はありませんが、記録保持や税務報告義務が生じる場合があります：
- 個人事業主（Propriétaire unique）
訳：個人事業主
備考：個人事業主は年次財務諸表の提出義務はないが、税務目的で正確な記録を保持しなければならない。 - 一般合名会社（Société en nom collectif）
訳：一般合名会社
備考：一般合名会社は財務諸表の公表義務はないが、税務申告目的で財務記録を維持しなければならない。 - リミテッド・パートナーシップ（Société en commandite）
訳：リミテッド・パートナーシップ
備考：リミテッド・パートナーシップは、一般的に財務諸表の公表は義務付けられていませんが、税務上の目的で財務記録を保管しなければなりません。 - 非営利団体（Organisme sans but lucratif）
訳：非営利団体
備考：非営利団体は、重要な経済活動に従事している場合や公的資金を受けている場合を除き、一般的に財務諸表の公表は義務付けられていません。特定の大規模非営利団体は、関連当局に財務報告書を提出する必要があります。 - 専門職業法人（Société professionnelle）
訳：専門職業法人
備考：専門職業法人（医療・法律事務所など）は、管轄州の規制により、公的登記簿への財務諸表提出が免除される場合があります。 - 外国法人支店 (Succursale d'une société étrangère)
訳：外国法人支店
備考：カナダに支店を持つ外国企業は、財務諸表の公表義務はありませんが、カナダ税務当局が課す報告義務を遵守しなければなりません。
義務対象外の法人形態に関する注記
- 合弁事業（Coentreprises）および信託（Fiducies）も、その事業の性質上、税務上の目的で提出が義務付けられている場合を除き、通常、年次財務諸表の提出が免除されます。
- 非法人団体（Associations non constituées en société）：報告基準額を超える経済活動に関与していない限り、財務諸表の公表は義務付けられていません。
3. 監査済み財務諸表を必要とする会社
カナダでは、監査済み財務諸表の要件は、連邦法人についてはカナダ企業法（CBCA）（https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/）、地方法人については各州・準州の法令によって規定されています。上場企業および大規模な非上場企業は一般的に監査を受ける必要がありますが、小規模な非上場企業は特定の財務基準を超えない限り免除される場合があります。
以下は、法的形態、監査規則、監査要件をトリガーする基準を一覧にした表です。カナダでは、企業は一般的に、収益、総資産、従業員数のいずれか3条件のうち少なくとも2つを満たす場合に監査の対象となります。
| 法人形態 | 監査規則 | 基準（3条件のうち少なくとも2つを満たすこと） |
| 株式会社（Corporation） | 基準値超過時は監査義務が発生 | 収益が1,000万カナダドルを超える場合 総資産が500万カナダドルを超える場合 従業員数が50人を超える場合 |
| 公社（Corporation publique） | 常に監査が必要 | 最低基準額なし、公営企業は常に監査が義務付けられている |
| 協同組合（Coopérative） | 基準額を超えた場合は監査が義務付けられる | 収益 1,000 万カナダドル以上 総資産 500 万カナダドル以上 従業員 50 人以上 |
| 有限責任パートナーシップ（Société à responsabilité limitée、LLP） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 収益 1,000 万カナダドル以上 総資産 500 万カナダドル以上 従業員 50 人以上 |
| 非営利法人（Organisme sans but lucratif、NPO） | 大規模非営利団体は監査が必要 | 収益 1,000 万カナダドル以上 総資産 500 万カナダドル以上 従業員 50 人以上 |
| 外国法人の支店（Succursale d'une société étrangère） | 監査は親会社の義務に依存 | 親会社の規則に従うが、基準額を超えた場合はカナダの監査の対象となる場合あり |
| 専門職業法人（Société professionnelle） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 収益が1,000万カナダドルを超える場合 総資産が500万カナダドルを超える場合 従業員数が50人を超える場合 |
監査義務の主な基準：
- 収益基準額：年間収益が1,000万カナダドルを超える企業は監査を受ける必要があります。
- 総資産基準：総資産が500万カナダドルを超える企業は監査の対象となる。
- 従業員数基準：従業員数が50名を超える企業は、財務諸表の監査を受けなければならない。
特記事項：
- 上場企業：カナダの証券取引所（トロント証券取引所（TSX）など）https://www.tsx.comに上場する企業は、収益・資産・従業員数にかかわらず監査を受ける必要があります。
- 中堅・大企業：中堅・大企業は、3つの主要基準（収益、総資産、従業員数）のうち少なくとも2つを満たす場合、監査を受ける必要があります。
- 小規模企業：3基準のうち2つ以上を満たさない小規模企業は、一般的に監査義務が免除されます。ただし、株主・投資家・債権者から要求された場合、任意監査を選択可能です。
- 非営利団体：特定の基準額を超える大規模な非営利団体は監査を受ける必要があります。小規模な非営利団体は免除されることが多いですが、税務および報告目的のために適切な記録を維持しなければなりません。
- 外国支店：カナダで事業を行う外国支店は、カナダの監査要件と親会社の監査義務の両方を遵守する必要があります。規模や現地活動内容によっては、カナダの監査要件基準値に準拠する必要が生じる場合があります。
4. 現地証券取引所と財務諸表の開示
トロント証券取引所（TSX）（https://www.tsx.com）に上場する企業は、取引所の規則に従って財務諸表を公開しなければなりません。
5. 財務諸表提出期限
ほとんどの法人形態において、財務諸表の提出期限は会計年度終了後6ヶ月以内です。公開会社およびトロント証券取引所に上場している会社は、取引所の要件に沿ったより厳格な期限が適用されます。
6. 簡易財務諸表の提出が認められる企業
監査基準額を超えない中小企業や会社は、簡略化された財務諸表の提出が認められています。これには通常、従業員50人未満の小規模企業や、収益が低い企業が含まれます。
7. 財務諸表提出遅延の罰則
財務諸表を期限までに提出しなかった場合、罰金、ペナルティ、法的措置の対象となる可能性があります。罰金額は5,000カナダドルから100,000カナダドルの範囲です。延長された期限にも遵守しなかった企業は、カナダ法人登録局（https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en）の登録抹消リスクがあります。
8. 外資系支店および新規設立企業の要件
カナダ国内の外国資本支店は、カナダ法および親会社の規定に基づく財務諸表の提出が義務付けられます。新規設立企業は、最初の会計年度終了までに初回財務諸表を提出する必要があります。これらの事業体に対する監査要件は、法人形態および特定基準値の超過の有無によって異なります。
出典
| 出典 | リンク |
| カナダ会社法（CBCA） | https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/ |
| コーポレーションズ・カナダ | https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en |
| 監査総監法 | https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/A-17/ |
| トロント証券取引所（TSX） | https://www.tsx.com |
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