インド
インドにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登録機関
インドでは、企業は財務諸表および年次報告書を、MCA21ポータルを通じて企業省（MCA）（https://www.mca.gov.in）に提出することが義務付けられています。これらの書類が提出される登録機関は、会社登記所（RoC）として知られています。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
財務諸表の提出が義務付けられる法人形態
- 非公開有限会社（प्राइवेट लिमिटेड कंपनी）：毎年、会社登記所（RoC）に財務諸表を提出する必要があります。
- 公開有限会社（पब्लिक लिमिटेड कंपनी）：毎年財務諸表をRoCに提出する必要があります。
- 一人会社（वन पर्सन कंपनी）：売上高または払込資本金の基準額を超えた場合、毎年RoCに財務諸表を提出しなければならない。
- 有限責任パートナーシップ（सीमित दायित्व साझेदारी）：売上高または出資額が基準額を超えた場合、毎年財務諸表をRoCに提出しなければならない。
- セクション8会社（非営利組織）：売上高または出資額が基準額を超えた場合、毎年財務諸表をRoCに提出しなければならない。
- 生産者会社（उत्पादक कंपनी）：財務諸表を毎年会社登記所（RoC）に提出しなければならない。
- 外国会社（विदेशी कंपनी）（インド国内で事業を行う場合）：インド国内事業に関する財務諸表を毎年RoCに提出しなければならない。
会社登記局（RoC）への財務諸表提出が不要な法人形態
- パートナーシップ企業（साझेदारी फर्म）：RoCへの財務諸表提出は不要ですが、記録の維持と所得税局（https://incometaxindia.gov.in）への納税申告書の提出が義務付けられています。
- 個人事業主（एकल स्वामित्व）：会社登記所への財務諸表提出は不要だが、納税申告書の提出が必要。
追加で認められている形態（報告義務が異なる）：
- 協同組合（सहकारी समिति）：会社登記局（RoC）への財務諸表提出は不要だが、州の協同組合法を遵守する必要があり、財務報告書は協同組合登記官に提出する。
- ヒンドゥー未分割家族（HUF）（हिंदू अविभाजित परिवार）：インドの家族向けの独特な構造であり、RoCへの財務諸表提出は不要。
要約すると、会社登記所（RoC）に財務諸表の提出が義務付けられている主な法的形態は、非公開有限会社、公開有限会社、一人会社、有限責任事業組合（LLP）、セクション8会社、生産者協同組合、外国会社である。
3. 財務諸表の監査が義務付けられる会社
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法人形態（原文、英語訳） |
規則 |
基準 |
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प्राइवेट लिमिटेड कंपनी(Private Limited Company) |
監査義務 |
すべてのプライベート・リミテッド・カンパニーは、売上高、資産、従業員数にかかわらず、監査を受ける必要があります。 |
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पब्लिक लिमिटेड कंपनी(公開有限会社) |
監査義務 |
すべての公開有限会社は、売上高、資産、従業員数にかかわらず、監査を受けなければなりません。 |
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वन पर्सन 会社(個人会社) |
特定の条件を満たす場合、監査が義務付けられます |
売上高が2000万ルピー（2000万）を超える場合、または払込資本金が500万ルピー（500万）を超える場合、監査が義務付けられます。 |
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シムイト दायित्व साझेदारी(有限責任事業組合) |
特定の条件を満たす場合、監査が義務付けられます |
売上高が400万ルピー（400万）を超える場合、または出資額が250万ルピー（250万）を超える場合、監査が義務付けられます。 |
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अनुभाग8 会社(セクション8会社) |
監査義務 |
すべてのセクション8会社（非営利団体）は、財務指標に関わらず監査を受ける必要があります。 |
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उत्पादक 生産者会社(生産者会社) |
義務的監査 |
すべての生産者会社は、財務指標にかかわらず監査を受けなければなりません。 |
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विदेशी カンパニー(外国会社) |
義務的監査 |
インドで事業を行うすべての外国企業は、財務指標にかかわらず、財務諸表の監査を受けなければなりません。 |
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小規模 会社(Small Company) |
特定の条件を満たす場合の義務的監査 |
払込済み株式資本が500万ルピー（500万）を超えず、年間売上高が2000万ルピー（2000万）を超えない小規模会社は、詳細な監査が免除されます。ただし、簡略化された財務諸表と限定監査が依然として必要となる場合があります。 |
4. 上場企業向け証券取引所
国内証券取引所に上場している企業は、財務諸表をボンベイ証券取引所（BSE）（https://www.bseindia.com）またはナショナル証券取引所（NSE）（https://www.nseindia.com）に公表しなければなりません。
5. 財務諸表提出期限
- 非公開有限会社（प्राइवेट लिमिटेड कंपनी）：決算期末から6ヶ月以内に開催される定時株主総会（AGM）から30日以内。
- 公開有限会社（पब्लिक लिमिटेड कंपनी）：非公開有限会社と同様。
- 一人会社（ワンパーソンカンパニー）：会計年度終了後180日以内。
- 有限責任パートナーシップ（सीमित दायित्व साझेदारी）：年度報告書は会計年度終了後30日以内、財務諸表は60日以内。
- 外国会社（विदेशी कंपनी）：定時株主総会（AGM）から30日以内、またはインド法で定められた期間。
6. 部分財務諸表
小規模会社（छोटी कंपनियाँ）および個人会社（वन पर्सन कंपनी）は、2013年会社法に基づき簡略化された財務諸表を提出できます。これらの簡略化された財務諸表は包括性は低いものの、法定要件を満たしています。
7. 財務諸表の期限未提出に伴う結果
- 罰金：遅延日数につき1日あたり1,000ルピーから、最大100万ルピー（100万ルピー）までの罰金が科せられます。
- 法的措置：会社及びその取締役は起訴される可能性があります。
- 登録抹消：継続的な未提出は、会社登記簿からの抹消につながる可能性があります。
8. 外資系支店および新規設立会社の要件
インドで事業を行う外資系支店は、インド企業と同様に財務諸表の提出が義務付けられます。同じ提出期限と監査要件を遵守しなければなりません。
新規設立会社は、設立日から18ヶ月以内、または事業年度終了後9ヶ月以内（いずれか早い方）に最初の財務諸表を提出しなければならない。
出典
| 出典 | リンク |
| 企業省（MCA） | https://www.mca.gov.in |
| 所得税局 | https://incometaxindia.gov.in |
| ボンベイ証券取引所（BSE） | https://www.bseindia.com |
| 国立証券取引所（NSE） | https://www.nseindia.com |
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