モルドバ
モルドバにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出先登録機関
モルドバでは、企業は年次財務諸表をAgenția Servicii Publice（公共サービス庁）（https://asp.gov.md）に提出します。同庁はRegistrul de Stat al Unităților de Drept（法人登記簿）（https://asp.gov.md）を運営しています。提出は通常、同庁のプラットフォームを通じてオンラインで行われます。
2. 財務諸表の公表が義務付けられる法人形態
財務諸表の公表が義務付けられている法人形態：
- 有限責任会社（SRL） - 有限責任会社：年次財務諸表を国家登記所（ASP）（https://asp.gov.md）に提出する必要があります。
- 株式会社（Societate pe Acțiuni, SA）: 年次財務諸表の提出が義務付けられており、規模に関わらず監査が義務付けられます。
- Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – 株式合名会社：年次財務諸表の提出が義務付けられ、閾値に基づき監査要件が適用される。
- Societate în Număr Colectiv (SNC) – 普通合名会社：財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査を受ける。
- Societate în Comandită Simplă (SCS) – 有限責任組合：財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査を受ける。
- Cooperativă (COOP) – 協同組合：財務諸表の提出が義務付けられ、基準額に基づき監査が実施される。
- Sucursala（外国企業の支店）：モルドバの規則に基づき、親会社の報告と整合した財務諸表を提出しなければならない。
財務諸表の公表義務がない法人形態：
- 個人企業（II） - 個人事業主：公表不要。税務申告用の会計記録を保持する必要あり。
- Întreprindere Familială (IF) – 家族経営企業：開示免除；税務記録の維持が必須。
- Persoană Fizică Autorizată (PFA) – 認可自然人：財務諸表の提出は不要。税務コンプライアンスのための記録保持が必要。
3. 監査済み財務諸表を必要とする企業
監査の義務要件は、Leză nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar（監査活動に関する法律第271/2017号）（https://www.legis.md）によって定められています。中規模および大規模企業は一般的に監査が必要であり、小規模企業は基準額を超える場合に監査を受けます。
| 法人形態 | 規則 | 基準（3つのうち少なくとも2つを満たすこと） |
|---|---|---|
| SRL（有限責任会社） | 基準値超過時に監査義務発生 | 売上高 100万ユーロ以上、総資産 50万ユーロ以上、従業員数 15名以上 |
| SA – 株式会社 | 常に監査が必要 | 基準額なし |
| SCA - 株式有限責任組合 | 基準額超過時に監査が必要 | SRLと同様 |
| SNC ― 一般パートナーシップ | 閾値超過時は監査が必要 | SRLと同様 |
| SCS ― 有限責任組合 | 閾値超過時は監査が必要 | SRLと同様 |
| 協同組合 | 閾値超過時は監査が必要 | SRLと同様 |
| 支店 | 監査は親会社および現地規則に依存 | 親会社の義務に従う場合あり；現地の閾値が適用される場合あり |
4. 現地証券取引所および財務諸表の公表
上場企業は、モルドバ証券取引所（Bursa de Valori a Moldovei、BVM）を通じて監査済み財務諸表を公開しなければならない（http://www.bvm.md）。
5. 財務諸表提出期限
ほとんどの法人形態において、標準的な提出期限は会計年度終了後120暦日です。上場企業は取引所固有のより短い期限が適用される場合があります（BVM参照）（http://www.bvm.md）。
6. 部分財務諸表を提出する企業
- 小規模企業（例：売上高70万ユーロ未満かつ総資産35万ユーロ未満）は簡略化された財務諸表を提出可能。
7. 提出遅延の罰則
- MDL 3,000～MDL 5,000の罰金。
- 繰り返し違反した場合、国家登記簿から抹消されるリスク。
- 取締役・役員に対する法的措置の可能性。
8. 外資系支店および新規設立会社の要件
外国資本の支店は、モルドバおよび親会社の報告要件の両方に準拠する必要があります。一般的に、同じ120日間の提出期限が適用されます。新規設立会社は、最初の会計年度の最初の申告書を標準の期限までに提出します。
出典
| 出典 | リンク |
|---|---|
| 公共サービス庁（ASP） | https://asp.gov.md |
| 法律第271/2017号（監査活動） | https://www.legis.md |
| モルドバ証券取引所（BVM） | http://www.bvm.md |
| 企業検索を開始 | 信用報告書を注文 |
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