フィリピン
フィリピンにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登録
フィリピンの企業は、年次財務諸表（AFS）を証券取引委員会（SEC）のオンラインポータル「eFAST」（旧称：OST）を通じて提出します。法人企業は税務目的で内国歳入庁（BIR）への提出も必須です。協同組合は協同組合開発庁（CDA）に提出します。
- SEC（eFAST）：https://sec.gov.ph/efast
- 内国歳入庁（BIR）：https://www.bir.gov.ph
- 協同組合開発庁（CDA）：https://cda.gov.ph
2. 財務諸表の公表・提出義務がある法人形態
年次財務諸表の提出が義務付けられている法人：
- 株式会社（Korporasyon）― 株式会社、非株式会社、個人会社（OPC）を含む。SECへのAFS提出が必須。監査規則は下記に定める通り適用される。
- パートナーシップ（Pakikipagsosyo）– SECにAFSを提出。下記の監査規則の対象となる。
- 外国法人の支店（Branch Office of a Foreign Corporation） – SECおよびBIRにAFSを提出。親会社の監査基準に加え、現地規則に従う場合あり。
- 駐在員事務所― SECおよびBIRにAFSを提出。監査の要否は活動内容/基準額による。
- 地域／エリア本社（RHQ）および地域運営本社（ROHQ） -SECにAFSを提出。ROHQは通常監査が必要。
- 協同組合（Kooperatiba）- CDAに年次報告書を提出。協同組合規制に基づく閾値が適用される場合、監査が必要。
- 財団/非営利非株式会社― SECに提出。閾値または特別規制に基づき監査が必要となる場合あり。
SECへのAFS提出は不要（ただし帳簿の保管とBIRへの提出は必須）：
- 個人事業主（Isahang Pagmamay-ari）– DTIに登録；税務申告書/添付書類はSECではなくBIRに提出。
- 個人事業主／フリーランス– BIRに提出；SECへの提出不要。
- 基準額未満の零細・小規模事業者― 税務（BIR）では簡易報告が可能。法人化していない場合、SEC登録対象外。
3. 監査済み財務諸表を要する企業
フィリピンの規則では、事業体の種類と規模に基づき監査が義務付けられています。実際には、ほとんどの法人がSECに監査済み財務諸表を提出しています。BIRの目的上、法定基準額を超える事業体は監査済み財務諸表を保有しなければなりません。要約:
| 法人形態 | 規則 | 典型的な基準 |
|---|---|---|
| 株式会社（OPCを含む）及びパートナーシップ | SEC提出には通常監査が必要。BIR基準超過時も必須 | BIR：総売上高／総収入が300万フィリピンペソを超える場合、またはその他規定がある場合。SECの慣行では、ほとんどの登録者に監査済みAFSが要求される |
| 外国法人の支店 | 通常監査が必要 | SEC規則に従い、親会社の監査と整合する場合あり |
| 駐在員事務所 | 監査は活動内容・規模による | BIRの閾値を超える場合、またはSECが要求する場合 |
| ROHQ / RHQ | ROHQ：監査必須；RHQ：活動内容による | SEC/BIR規則に基づき規模に関わらず（ROHQ） |
| 非営利法人／非営利団体 | 閾値または特別規制が適用される場合、監査が必要 | 例：BIR総収入300万ペソ超、または寄付者/規制当局の要求がある場合 |
| 協同組合（CDA） | 協同組合の規模・活動基準が適用される場合、監査が必要 | 協同組合規則に基づく。大規模・中規模協同組合は通常監査対象 |
注記：BIR（フィリピン内国歳入庁）の規定では、課税年度における総売上高/総収入が300万ペソを超える事業体は監査済み財務諸表の提出が義務付けられます。SEC（証券取引委員会）への提出書類として、企業は通常、会計士委員会およびSECの認可を受けた公認会計士（CPA）が署名した監査済み財務諸表を提出します。
4. 上場企業向け証券取引所
上場企業は、フィリピン証券取引所（PSE）開示システムを通じて監査済み財務諸表および年次報告書を公開しなければならない。
- フィリピン証券取引所（PSE）：https://www.pse.com.ph
5. 財務諸表提出期限
- SEC（大半の企業における監査済み財務諸表）：通常、会計年度終了後120日以内（SECは登録番号の下1桁ごとに年次スケジュールも発行）。
- 上場企業（SECフォーム17-A）：決算期末後105日以内（監査済み財務諸表を含む）。
- BIR（税務申告添付書類）：年次所得税申告書の提出期限（課税年度終了後4か月目の15日以内、暦年課税納税者の場合は4月15日）。
6. 部分的／簡略財務諸表提出企業
- 小規模事業体（例：BIR監査基準額未満の合名会社・法人）はBIR向けに未監査財務諸表を提出可能だが、SEC登録法人は通常監査済み財務諸表を提出。零細・小規模事業体は、適用されるPFRS枠組み（例：中小企業向けPFRS）で認められる場合、簡略化された注記・表示形式を使用可能。
7. 提出遅延の罰則
- SEC罰則：AFS/年次報告書提出遅延に対する金銭的罰金（遅延期間・企業種別により金額変動）および長期不遵守の場合の法人登録停止・取消の可能性。
- PSE罰則（上場発行体向け）：開示遅延に対する罰金および取引制裁。
- BIR罰則：納税申告書/添付書類の遅延に対する追加課税、延滞金、および和解罰金。
8. 外資系支店及び新規設立会社
外国支店はSECおよびBIRへの提出が義務付けられ、現地の監査・提出規則を遵守しつつ、親会社の監査内容を反映させる場合が多い。新規設立会社は、最初の会計年度における最初のAFSを、同じ期限（SEC：120日、上場企業：17-A経由で105日、BIR：年次ITRと同時）までに提出する。
出典
| 出典 | リンク |
|---|---|
| SEC eFAST（電子申告ポータル） | https://sec.gov.ph/efast |
| 内国歳入庁（BIR） | https://www.bir.gov.ph |
| フィリピン証券取引所（PSE） | https://www.pse.com.ph |
| 協同組合開発庁（CDA） | https://cda.gov.ph |
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