ポルトガル
ポルトガルにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登記
ポルトガルでは、企業は財務諸表（年次報告書）を商業登記所（Conservatória do Registo Comercial）（https://eportugal.gov.pt）に提出することが義務付けられています。提出は、ほとんどの法人形態の年次決算書の電子提出を扱うポータル・ダス・フィナンサス（財務ポータル）（https://www.portaldasfinancas.gov.pt）を通しても処理されます。
2. 財務諸表の公表が義務付けられている法人形態
ポルトガルにおいて財務諸表（年次報告書）の提出・公表が義務付けられている法人形態は以下の通りです：
- Sociedade por Quotas (Lda.)（訳：有限責任会社）— 商事登記簿に年次財務諸表を提出必須。基準額超過時は監査必須。
- 株式会社（Sociedade Anónima (S.A.)）— 年次財務諸表の提出が義務付けられ、監査は常に必要。
- Sociedade em Nome Coletivo (SNC)（訳：合名会社）— 年次財務諸表の提出が義務付けられる。基準額を超えた場合は監査が必要。
- Sociedade em Comandita (SC) (訳：有限責任組合) — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が義務付けられています。
- Cooperativa（訳：協同組合） — 年次財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が義務付けられています。
- Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL) (訳：有限責任個人事業主) — 財務諸表の提出が義務付けられており、基準額を超えた場合は監査が義務付けられます。
- Agrupamento Complementar de Empresas (ACE) (訳：補完的企業グループ) — 適用される規制に基づき財務諸表を提出する必要があり、基準額を超えた場合は監査を受ける必要があります。
- Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (訳：欧州経済利益共同体) — EU およびポルトガルの規則に基づき財務諸表の提出が義務付けられています。
- Sociedade de Advogados（訳：法律事務所） — 会社として設立されている場合、財務諸表の提出が義務付けられ、基準額を超えた場合は監査を受ける必要があります。
- Sucursal de Sociedade Estrangeira（訳：外国企業の支店） — ポルトガル法に基づき財務諸表を提出する義務がある。監査は、現地の基準額および親会社の規則によって異なる場合がある。
- Sociedade Unipessoal por Quotas (SUQ)（訳：単一株主有限責任会社） — Lda.と同様の義務を負う。財務諸表の提出が義務付けられ、基準額を超過した場合は監査が必要。
財務諸表の公表義務がない法人形態
- 個人事業主（ENI） - 財務諸表の公表は不要、税務記録の保管が必要。
- Associação（協会） — 活動基準額を超えない限り公表不要、簡略化された報告が可能。
- Fundação（財団） — 一般的に開示義務なし。活動内容に応じて特定の報告義務が適用される場合あり。
- Sociedade Civil（訳：市民会社） — 公表は不要、記録の保持が必要。
- Organização Não Governamental (ONG) (訳：NGO) — 公表義務なし。経済活動を行う場合は簡略化された報告が適用される場合あり。
- Instituição Particular de Solidariedade Social (IPSS) (訳：民間社会連帯機関) — 公開は不要。基準額を超えた場合、関連当局への簡略化された報告が必要。
- 非営利団体（Entidade Sem Fins Lucrativos）— 公表は不要、簡略化された報告が義務付けられる場合あり。
3. 監査済み財務諸表を必要とする企業
ポルトガルでは、監査義務は、Código das Sociedades Comerciais（商法）およびRegime Jurídico de Supervisão de Auditoria（監査監督に関する法的制度） (https://www.cmu.pt) によって規定されています。会社は、一般的に、売上高、総資産、従業員数の 3 つの基準のうち、少なくとも 2 つを満たす場合、監査の対象となります。
| 法人形態 | 監査規則 | 基準（3 つのうち 2 つ以上を満たすこと） |
|---|---|---|
| 有限責任会社（Lda.） | 基準値超過時は監査義務あり | 売上高 300万ユーロ以上、総資産 150万ユーロ以上、従業員数 50名以上 |
| 株式会社（S.A.） | 監査は常に義務付けられる | 最低基準なし、S.A.には義務付け |
| 合名会社（SNC） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 300万ユーロ以上、総資産 150万ユーロ以上、従業員数 50名以上 |
| 有限責任組合（SC） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 300 万ユーロ以上、総資産 150 万ユーロ以上、従業員 50 人以上 |
| 協同組合 | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 300 万ユーロ以上、総資産 150 万ユーロ以上、従業員 50 人以上 |
| Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL) | 基準額を超えた場合、監査が義務付けられる | 売上高 300 万ユーロ以上、総資産 150 万ユーロ以上、従業員 50 人以上 |
| 補完的企業グループ（ACE） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 300 万ユーロ以上、総資産 150 万ユーロ以上、従業員 50 人以上 |
| 欧州経済利益共同体（AEIE） | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 300 万ユーロ以上、総資産 150 万ユーロ以上、従業員 50 人以上 |
| 弁護士法人 | 基準額を超えた場合、監査が必要 | 売上高 300万ユーロ以上、総資産 150万ユーロ以上、従業員 50人以上 |
| 外国法人の支店 | 親会社の義務および現地のしきい値によって異なる | 親会社の規則に従う場合あり；ポルトガルの基準額が適用される場合あり |
| 個人有限責任会社（SUQ） | 基準額超過時は監査義務あり | 売上高＞3,000,000ユーロ、総資産＞1,500,000ユーロ、従業員数＞50名 |
監査義務の主な基準：
- 売上高300万ユーロ超
- 総資産が1,500,000ユーロを超える
- 従業員50名超
特記事項：
- 上場企業 —Euronextリスボン（https://live.euronext.com/en/markets/lisbon） — 取引所規則により常に監査が義務付けられる。
- 中堅・大企業 — 以下の3つの主要基準のうち少なくとも2つを満たす場合、監査が義務付けられる。
- 中小企業 — 2つ未満の基準を満たす場合、通常は免除（任意監査は可能）。
4. 現地証券取引所および財務諸表の公表
ポルトガル証券取引所（ユーロネクスト・リスボン：https://live.euronext.com/en/markets/lisbon）に上場する企業は、取引所規則に従い財務諸表を開示しなければならない。
5. 財務諸表提出期限
商業登記簿および財務ポータルへの財務諸表提出期限は、通常、会計年度終了後6ヶ月以内です。ユーロネクスト・リスボン（https://live.euronext.com/en/markets/lisbon）規則に基づく上場企業には、より厳格な期限が適用される場合があります。
6. 部分財務諸表の提出企業
売上高または総資産が低い（150万ユーロ未満）特定の小規模事業体は、簡略化された財務諸表を提出することができます。
7. 財務諸表提出遅延の法的措置
財務諸表を期限までに提出しなかった場合、罰則（罰金を含む）および商業登記簿からの抹消処分を受ける可能性があります。
8. 外資系支店および新規設立会社の要件
外資系支店は、ポルトガル法および該当する場合は親会社の規定に基づき財務諸表を提出しなければなりません。新規設立会社は、最初の会計年度末までに最初の財務諸表を提出します。監査の要否は、法人形態および基準額によって異なります。
出典
| 出典 | リンク |
|---|---|
| 商業登記所（Conservatória do Registo Comercial） | https://eportugal.gov.pt/en/servicos/registar-atos-na-conservatoria-do-registo-comercial |
| Portal das Finanças（財務ポータル） | https://www.portaldasfinancas.gov.pt |
| 監査監督に関する法的枠組み | https://www.cmu.pt |
| Euronext Lisbon | https://live.euronext.com/en/markets/lisbon |
| 企業検索を開始 | 信用報告書を注文 |
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