スペイン
スペインにおける企業の財務報告義務
1. 財務諸表提出のための登記
スペインでは、企業は財務諸表を商業登記所（Registro Mercantil）（https://sede.registradores.org）に提出する必要があります。登記ネットワークは、スペイン不動産登記官・商業登記官協会（Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles de España）（https://www.registradores.org）が監督しています。
2. 財務諸表公表に必要な法人形態
スペインにおいて財務諸表の提出および公表が義務付けられている法人形態は以下の通りです：
- 株式会社（Sociedad Anónima / S.A.）
- 有限責任会社（S.R.L. / S.L.）
- 合名会社（株式持分型）（S. Com. por A.）
- 有限責任合名会社（S. Com.）
- Sociedad Colectiva (S. Col. - 普通合名会社)
- 協同組合（Cooperativas）
一般的に財務諸表の公表義務がない法人形態には、個人事業主（autónomos）、個人企業家（empresario individual）、および共同財産（comunidad de bienes）が含まれます。ただし、特定の基準額または業種別規則を満たす場合はこの限りではありません。
3. 財務諸表の監査が義務付けられる会社
財務諸表の監査義務は、総資産、純売上高、従業員数のうち少なくとも2項目が2年連続で以下の基準を満たす場合に適用されます。下表に要件をまとめます：
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法人形態 |
規則 |
基準 |
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有限責任会社（S.R.L. / S.L.） |
3基準のうち2つを満たす場合（2年連続）：監査義務あり |
総資産（2,850,000ユーロ超） 純売上高（5,700,000ユーロ超） 従業員数（50名以上） |
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株式会社（S.A.） |
以下の3つの基準のうち2つを満たす場合、監査が必要 |
S.R.L.と同じ基準額 |
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合名会社 / 有限責任組合 |
3つの基準のうち2つを満たす場合に監査が必要 |
S.R.L.と同じ閾値 |
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零細企業／小規模事業体 |
監査免除 |
スペイン会計基準に基づく特定の小規模／零細企業基準を満たすこと |
4. 上場企業の財務諸表提出
スペイン証券取引所に上場する企業は、財務諸表をマドリード証券取引所（https://www.bolsademadrid.es）に公表する必要があります。詳細はスペイン証券市場委員会（CNMV）の公式ウェブサイト（https://www.cnmv.es）でご確認ください。
5. 財務諸表提出期限
財務諸表の提出期限は、定時株主総会での承認と連動しています：
- 株主総会承認：事業年度終了後6ヶ月以内
- 商業登記簿への提出：承認後1ヶ月以内（暦年決算企業の場合、通常7月31日まで）
6. 部分財務諸表の提出
小規模または零細企業に分類される会社は、所定の基準を満たす場合、簡略化された財務諸表（通常、キャッシュフロー計算書および完全な株主資本等変動計算書を除く）の提出を選択できます。
7. 未提出の場合の法的措置
財務諸表を期限までに提出しなかった場合、罰金、その他の書類の登録制限、および取締役の責任が生じる可能性があります。罰金は通常、1,200 ユーロから 60,000 ユーロの範囲です。
8. 外資系支店の報告要件
スペインで営業する外資系支店は、当該支店が登録されている現地の商業登記所（Registro Mercantil）に財務諸表を提出しなければなりません。該当する場合は本国で提出したものと同様の内容とし、スペインの期限を遵守する必要があります。
出典
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出典 |
リンク |
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商業登記所（登録所在地） |
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CNMV (Comisión Nacional del Mercado de Valores) |
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マドリード証券取引所 |
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