Moldavsko

Povinnosti spoločností v Moldavsku v oblasti finančného výkazníctva

1. Register na predkladanie finančných výkazov

V Moldavsku spoločnosti predkladajú svoje ročné finančné výkazy agentúre Agenția Servicii Publice (Agentúra verejných služieb) (https://asp.gov.md), ktorá prevádzkuje Registrul de Stat al Unităților de Drept (Štátny register právnických osôb) (https://asp.gov.md). Predkladanie sa zvyčajne vykonáva online prostredníctvom platformy agentúry.

2. Právne formy povinné zverejňovať finančné výkazy

Právne formy povinné zverejňovať finančné výkazy:

  • Societate cu Răspundere Limitată (SRL) – spoločnosť s ručením obmedzeným: Musí predkladať ročné finančné výkazy Štátnemu registru (ASP) (https://asp.gov.md).
  • Societate pe Acțiuni (SA) – akciová spoločnosť: Musí predkladať ročné finančné výkazy a podlieha povinnému auditu bez ohľadu na veľkosť.
  • Societate în Comandită pe Acțiuni (SCA) – komanditná spoločnosť na akcie: Musí predkladať ročné finančné výkazy; požiadavky na audit sa uplatňujú na základe prahových hodnôt.
  • Societate în Număr Colectiv (SNC) – verejná obchodná spoločnosť: Musí predkladať finančné výkazy; audit, ak sú prekročené prahové hodnoty.
  • Societate în Comandită Simplă (SCS) – Komanditná spoločnosť: Musí predkladať finančné výkazy; audit, ak sú prekročené prahové hodnoty.
  • Cooperativă (COOP) – družstvo: Musí predkladať finančné výkazy; audit na základe prahových hodnôt.
  • Sucursala – pobočka zahraničnej spoločnosti: Musí predkladať finančné výkazy podľa moldavských pravidiel a v súlade s výkazníctvom materskej spoločnosti.

Právne formy, ktoré nie sú povinné zverejňovať finančné výkazy:

  • Întreprindere Individuală (II) – Jednotlivec: Nie je povinný zverejňovať; musí viesť účtovné záznamy pre daňové hlásenia.
  • Întreprindere Familială (IF) – Rodinná firma: Oslobodená od povinnosti zverejňovať; musí viesť daňové záznamy.
  • Persoană Fizică Autorizată (PFA) – oprávnená fyzická osoba: Nie je povinná predkladať finančné výkazy; musí viesť záznamy na účely daňového vykazovania.

3. Spoločnosti, ktoré vyžadujú auditované finančné výkazy

Povinné požiadavky na audit stanovuje Legea nr. 271/2017 privind activitatea auditorilor și auditul statutar (zákon č. 271/2017 o audítorských činnostiach) (https://www.legis.md). Stredné a veľké subjekty spravidla vyžadujú audit; menšie subjekty sú auditované, ak prekročia stanovené prahové hodnoty.

Právna forma Pravidlo Kritériá (splňte aspoň dve z troch)
SRL – spoločnosť s ručením obmedzeným Audit sa vyžaduje, ak sú prekročené prahové hodnoty Obrat > 1 000 000 EUR; Celkové aktíva > 500 000 EUR; Zamestnanci > 15
SA – akciová spoločnosť Vždy vyžaduje audit Žiadne prahové hodnoty
SCA – Komanditná spoločnosť Audit sa vyžaduje, ak sú prekročené prahové hodnoty Rovnaké ako SRL
SNC – Všeobecné partnerstvo Audit je povinný, ak sú prekročené prahové hodnoty Rovnako ako SRL
SCS – Komanditná spoločnosť Audit je povinný, ak sú prekročené prahové hodnoty Rovnako ako SRL
COOP – družstvo Audit je povinný, ak sú prekročené prahové hodnoty Rovnako ako SRL
Sucursala – pobočka Audit závisí od materskej spoločnosti a miestnych pravidiel Môže podliehať povinnostiam materskej spoločnosti; môžu sa uplatňovať miestne prahové hodnoty

4. Miestna burza cenných papierov a zverejňovanie finančných výkazov

Kótované spoločnosti musia zverejňovať auditované finančné výkazy prostredníctvom Bursa de Valori a Moldovei (BVM) – Moldavská burza cenných papierov (http://www.bvm.md).

5. Lehota na predloženie finančných výkazov

Štandardná lehota je 120 kalendárnych dní po skončení fiškálneho roka pre väčšinu právnych foriem. Kótované spoločnosti môžu mať kratšie lehoty špecifické pre burzu (pozri BVM) (http://www.bvm.md).

6. Spoločnosti predkladajúce čiastočné finančné výkazy

  • Malé subjekty (napr. s obratom nižším ako 700 000 EUR a celkovými aktívami nižšími ako 350 000 EUR) môžu predkladať zjednodušené finančné výkazy.

7. Dôsledky oneskoreného predloženia

  • Pokuty v rozmedzí od 3 000 MDL do 5 000 MDL.
  • Riziko vyškrtnutia zo štátneho registra po opakovanom nedodržaní povinností.
  • Možné právne kroky proti riaditeľom/vedúcim pracovníkom.

8. Požiadavky na pobočky v zahraničnom vlastníctve a novo založené spoločnosti

Zahraničné pobočky musia spĺňať požiadavky moldavského aj materského podniku na podávanie správ; vo všeobecnosti platí rovnaká 120-dňová lehota na podanie. Novozaložené spoločnosti podávajú svoje prvé výkazy za prvý fiškálny rok v štandardnej lehote.

Zdroje

Zdroj Odkaz
Agenția Servicii Publice (ASP) https://asp.gov.md
Legea nr. 271/2017 (Auditové činnosti) https://www.legis.md
Bursa de Valori a Moldovei (BVM) http://www.bvm.md
Začať vyhľadávanie spoločností Objednať úverovú správu

Kľúčové slová

predkladanie finančných správ v Moldavsku; požiadavky na finančné výkazy pre moldavské spoločnosti; povinnosti v oblasti finančného výkazníctva v Moldavsku; požiadavky na výročnú správu pre moldavské spoločnosti; pravidlá predkladania výročnej správy v Moldavsku; termíny na podanie výročnej správy v Moldavsku; moldavské účtovné štandardy pre spoločnosti; požiadavky na audit pre moldavské spoločnosti