Spojené štáty

Povinnosti spoločností v Spojených štátoch v oblasti finančného výkazníctva

1. Registrácia na predkladanie finančných výkazov

V Spojených štátoch sú spoločnosti povinné predkladať svoje finančné výkazy Komisii pre cenné papiere a burzu (SEC) ( https://www.sec.gov). Online systém podávania správ SEC sa nazýva EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval) ( https://www.sec.gov/edgar.shtml).

Verejný prístup k finančným výkazom:

V Spojených štátoch sú finančné výkazy verejných spoločností verejne dostupné prostredníctvom databázy SEC EDGAR (https://www.sec.gov/edgar.shtml).

Finančné správy súkromných spoločností (LLC, LP, LLP a iných nekótovaných subjektov) však nie sú verejne dostupné. Takéto správy môžu byť podané IRS alebo štátnym orgánom, ale nie sú zverejňované širokej verejnosti.

2. Právne formy povinné zverejňovať finančné výkazy

  • C-Corporation (verejná spoločnosť)
    Preklad: akciová spoločnosť
    Poznámky: Verejne obchodované spoločnosti musia podávať auditované finančné výkazy na SEC.
  • S-Corporation
    Preklad: Korporácia (osobitný daňový status)
    Poznámky: Všeobecne oslobodené, pokiaľ nie sú verejne obchodované alebo nepodliehajú osobitným štátnym pravidlám.
  • Kótované spoločnosti
    Preklad: Akciové spoločnosti
    Poznámky: Povinnosť zverejňovať auditované výročné správy prostredníctvom SEC EDGAR.
  • Banky a finančné inštitúcie
    Preklad: Korporácia / Banková holdingová spoločnosť
    Poznámky: Musia podávať správy SEC, Federálnemu rezervnému systému alebo FDIC (v závislosti od stanov).
  • Veľké súkromné subjekty (LLC, LP, LLP)
    Preklad: Spoločnosť s ručením obmedzeným / Komanditná spoločnosť / Spoločnosť s ručením obmedzeným
    Poznámky: Povinnosť podávať správy v prípade prekročenia prahových hodnôt alebo v regulovaných odvetviach.
  • Neziskové organizácie (501(c)(3))
    Preklad: Nezisková spoločnosť
    Poznámky: Musia podávať formulár IRS 990 na IRS (https://www.irs.gov); podľa štátnych zákonov alebo zmlúv o financovaní môžu byť vyžadované auditované finančné výkazy.

Právne formy, ktoré nie sú povinné zverejňovať finančné výkazy

  • Jednoosobová obchodná spoločnosť
    Preklad: Jednoosobová obchodná spoločnosť
    Poznámky: Žiadna povinnosť zverejňovať; príjmy sa vykazujú v osobnom daňovom priznaní vlastníka.
  • Všeobecné partnerstvo
    Preklad: Všeobecné partnerstvo
    Poznámky: Žiadna povinnosť, pokiaľ nepodlieha sektorovo špecifickým predpisom.
  • Malé súkromné spoločnosti (LLC, LP, LLP pod prahovými hodnotami)
    Preklad: Spoločnosť s ručením obmedzeným / Komanditná spoločnosť / Spoločnosť s ručením obmedzeným
    Poznámky: Nie je povinnosť zverejňovať, pokiaľ nie je v regulovaných odvetviach alebo neprekračuje prahové hodnoty.

3. Spoločnosti, ktoré vyžadujú auditované finančné výkazy

Povinnosti auditu závisia od veľkosti, verejného statusu alebo odvetvia. Verejne obchodované spoločnosti musia vždy poskytovať auditované výkazy. Súkromné spoločnosti môžu podliehať tejto povinnosti, ak prekročia prahové hodnoty alebo pôsobia v regulovaných odvetviach.

Právna forma

Pravidlo

Kritériá

C-Corporation (korporácia)

Musí audítovať finančné výkazy, ak je verejne obchodovateľná alebo ak spĺňa prahové hodnoty veľkosti.

Celkové aktíva (viac ako) 10 miliónov USD; verejne obchodované spoločnosti musia podstúpiť audit bez ohľadu na veľkosť.

S-Corporation (korporácia)

Požadované, ak má spoločnosť významný obrat alebo je verejne obchodovateľná.

Obrat (viac ako) 5 miliónov USD; verejne obchodované spoločnosti musia audítorské služby podstúpiť bez ohľadu na veľkosť.

Kótované spoločnosti (akciové spoločnosti)

Audit je povinný podľa pravidiel americkej komisie SEC.

Všetky verejne obchodované spoločnosti musia audítovať finančné výkazy.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC)

Povinné, ak spĺňajú určité prahové hodnoty alebo sú verejne obchodované.

Kótované na burze alebo s obratom (viac ako) 10 miliónov dolárov.

Komanditná spoločnosť (LP)

Požadované, ak podlieha povinnosti podávať správy SEC alebo spĺňa kritériá veľkosti.

Obrat (viac ako) 5 miliónov USD alebo celkové aktíva (viac ako) 10 miliónov USD.

Partnerstvo s ručením obmedzeným (LLP)

Požadované, ak spĺňa kritériá veľkosti alebo podlieha regulačnému dohľadu.

Celkové aktíva (viac ako) 10 miliónov USD alebo obrat (viac ako) 5 miliónov USD.

Nezisková spoločnosť (501 (c) (3) )

Audit je povinný, ak sú prekročené prahové hodnoty príjmov stanovené konkrétnym štátom alebo ak to vyžadujú poskytovatelia grantov.

Zvyčajne sa vyžaduje, ak príjmy presiahnu 1 milión USD alebo ak to vyžadujú konkrétne zákony štátu alebo hlavní poskytovatelia grantov.

4. Miestna burza cenných papierov a zverejňovanie finančných výkazov

Spoločnosti kótované v Spojených štátoch musia zverejňovať finančné výkazy prostredníctvom príslušnej burzy cenných papierov a prostredníctvom SEC EDGAR. Medzi hlavné burzy patria New York Stock Exchange (NYSE) (https://www.nyse.com) a NASDAQ (https://www.nasdaq.com).

5. Lehota na predloženie finančných výkazov

Verejné spoločnosti: spravidla 60 – 90 dní po skončení fiškálneho roka (v závislosti od statusu podávateľa). Súkromné spoločnosti: žiadny federálny termín; môžu platiť štátne alebo zmluvné termíny.

6. Spoločnosti predkladajúce čiastočné finančné výkazy

Čiastočné výkazy sa neprijímajú, s výnimkou priebežných alebo štvrťročných podaní (formulár 10-Q) verejných spoločností prostredníctvom EDGAR.

7. Dôsledky oneskoreného predloženia finančných výkazov

Nepodanie môže mať za následok pokuty SEC, sankcie, právne kroky alebo vyradenie z burzy cenných papierov.

8. Požiadavky na pobočky v zahraničnom vlastníctve a novo založené spoločnosti

Zahraničné spoločnosti s minimálne 25 % zahraničným vlastníctvom musia predložiť formulár IRS 5472 (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472). Novozaložené spoločnosti sa riadia rovnakými pravidlami SEC a IRS ako domáce spoločnosti, pričom po prvýkrát podávajú výkazy na konci svojho prvého fiškálneho roka.

Zdroje

Zdroj Odkaz
Komisia pre cenné papiere a burzu (SEC) https://www.sec.gov
Systém SEC EDGAR https://www.sec.gov/edgar.shtml
Daňový úrad (IRS) https://www.irs.gov
Formulár IRS 5472 https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472
Newyorská burza cenných papierov (NYSE) https://www.nyse.com
NASDAQ https://www.nasdaq.com
Začať vyhľadávanie spoločností Objednať kreditnú správu

Kľúčové slová

predkladanie finančných správ v Spojených štátoch; požiadavky na finančné výkazy pre spoločnosti v USA; povinnosti v oblasti finančného výkazníctva v Spojených štátoch; požiadavky na výročnú správu pre spoločnosti v USA; pravidlá predkladania výročnej správy v USA; termíny podania výročnej správy v Spojených štátoch; účtovné štandardy pre spoločnosti v USA; požiadavky na audit pre spoločnosti v USA; Komisia pre cenné papiere a burzu (SEC); Daňový úrad (IRS)